Проведение аудиторской проверки операций по учету денежных средств предприятия

Аудиторская проверка кассовых операций начинается с инвентаризации денежных средств в кассе предприятия.

По результатам проверки в целом организация учета операций с денежными средствами соответствует объему и характеру осуществляемых операций ООО «Аларм-Сервис». Остаток наличных денежных средств в кассе отражен в бухгалтерском учете и отчетности достоверно. Сумма сальдо по счету в банке отражена верно.

Однако имеют место нарушения учета денежных средств, которые выражаются в следующем:

• — отсутствие в ООО «Аларм-Сервис» налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится;
• — остатки денежных средств в кассе снимаются не ежедневно;
• — отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером только в конце недели;
• — данные выписок банка отражаются в учете на 3−4 день.

Кроме этого при проведении аудиторской проверки операций с денежными средствами в ООО «Аларм-Сервис» были выявлены нарушения ведения учета и оформления операций, связанные с:

— отсутствием подписи в кассовых документах получателя денежных средств;

Таблица 3.4 — Рабочий документ аудитора «Реестр кассовых документов, на которых отсутствует или вызывает сомнение подпись получателя денег».

— отсутствием на некоторых кассовых документах даты;

Таблица 3.5 — Рабочий документ аудитора «Реестр кассовых документов, в которых отсутствует дата».

— исправлениями в кассовых документах;

Таблица 3.6 — Рабочий документ аудитора «Реестр кассовых документов с исправлениями».

— повторами номеров кассовых документов;

Таблица 3.7 — Рабочий документ аудитора «Реестр кассовых документов с одинаковыми номерами».

— расхождениями между платежными ведомостями и реестром депонированных сумм;

Таблица 3.8 — Рабочий документ аудитора «Ведомость расхождений между платежными ведомостями и реестром депонированных сумм».

— неполным и несвоевременным оприходованием в кассу предприятия денежных средств, полученных из банка;

Таблица 3.9 — Рабочий документ аудитора «Реестр сумм, полученных из банка и полностью не оприходованных в кассу предприятия».

— несвоевременным закрытием подотчетных сумм.

Все эти нарушения были отражены в реестрах выявленных нарушений.

Из представленной информации, видно, что на предприятии было допущено грубое нарушение кассовой дисциплины, а именно оприходование денежных средств, полученных в обслуживающем банке с опозданием на один день. А также при проверке соблюдения обязательного требования выдачи под отчет денежных средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам выявлены случаи нарушения данного требования.

Таблица 3.10 — Рабочий документ аудитора «Реестр проверки своевременности и полноты оприходования в кассу денежных средств».

Кроме того в ООО «Аларм-Сервис» отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.

Также имеются случаи передачи полученных ранее подотчетных сумм от одного лица другому. Так, из авансового отчета № 13 Быкова Д. М. видно, что в мае 2014 года им были переданы денежные средства в размере 350 рублей Уварову А. Г. для приобретения бензина.

Далее проведем аудиторскую проверку достоверности данных аналитического учета ООО «Аларм-Сервис». Источниками информации для проведения проверки служат: анализ счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» (Приложение З), Карточка счета 50, 51, Главная книга (обороты по счету 50, 51) и оборотно-сальдовая ведомость. В результате аудиторской проверки составлен рабочий документ аудитора (табл. 3.11).

Таблица 3.11 — Проверка тождественности записей регистров синтетического и аналитического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» за 2014 г.

По результатам аудиторской проверки тождественности записей регистров синтетического и аналитического учета нарушений не выявлено. При этом было установлено, что сальдо счетов 51, 50 на конец 2014 года равно 70 845 руб. и 29 499 руб. соответственно.

В завершении аудиторской проверки проводится аудит тождественности записей оборотно-сальдовой ведомости и Бухгалтерского баланса (Приложение И) и составляется рабочий документ аудитора (табл. 3.12).

Таблица 3.12 — Проверка тождественности записей ОСВ и бухбаланса ООО «Аларм-Сервис» за 2014 г.

По результатам аудита тождественности записей оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса в части отражения информации о денежных средствах ООО «Аларм-Сервис» нарушений не выявлено.