Учет продажи услуг и финансовых результатов

В соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухгалтерском учете) все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами. Аналогичное требование содержится и в пункте 1 статьи 248 НК РФ, согласно которому доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

При расчетах с клиентами гостиницы выдают счета, которые и являются первичными документами. Именно счет подтверждает факт оказания гостиницей услуг и является одновременно расчетным документом.

Гостиница при расчетах с населением за наличный расчет может выдавать бланк строгой отчетности и в таком случае не применять контрольно-кассовую технику.

Однако, при применении бланков строгой отчетности необходимо не только соответствие форме, установленной Минфином России, но и соблюдение способа изготовления этого бланка. Ведь бланками строгой отчетности могут считаться только те документы, которые изготовлены в типографии и иметь все реквизиты типографии, тираж, ИНН предприятия и т. д. Кроме того, при работе гостиницы с бланками строгой отчетности должен быть организован соответствующий их учет на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Поэтому ООО «Домашний очаг» применяет при расчетах с населением контрольно-кассовую технику.

Тем более, что при оказании услуг юридическим лицам за наличный расчет гостиница обязана в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ применять контрольно-кассовую технику и выдавать кассовые чеки покупателям.

Рассмотрим порядок формирования первичных документов при расчетах гостиницы с юридическими лицами.

Первичными документами при расчетах с юридическими лицами также являются счета. Именно в них ООО «Домашний очаг» указывает, кто проживал, сколько суток, стоимость проживания в сутки и за весь период проживания. Но в данном случае счет уже выписывается на юридическое лицо, а не на того, кто фактически проживал в гостинице. В этом заключается специфика гостиницы. По сути, услуга оказана тому, кто заехал в номер, но поскольку договор на оказание услуги заключен с юридическим лицом и расчеты осуществляются также с юридическим лицом, то вполне справедливо, что и счет должен быть выписан на юридическое лицо.

Однако зачастую покупатели услуг ООО «Домашний очаг» требуют помимо счета акт об оказании услуг на том основании, что налоговики могут не принять у организации в составе расходов затраты по проживанию только на основании счета, в котором отсутствуют подписи сторон.

Однако, если счет отвечает требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам, изложенным в статье 9 Закона о бухгалтерском учете, то гостиница может не составлять акт об оказании услуги, а компания может не волноваться, что ее расходы не признают для целей исчисления налога на прибыль. В то же время во избежание разногласий с контролирующими органами ООО «Домашний очаг» подписывает помимо счетов еще и акты об оказании гостиничных услуг. Если компании размещают в гостинице большие группы на постоянной основе, то составлять акты об оказании гостиницей услуг на каждое проживание нецелесообразно, поэтому в договоре предусматривается, что расчеты между сторонами осуществляются на 10-е число каждого месяца. По состоянию на эту дату составляются и подписываются акты об оказании гостиничных услуг. Однако в любом случае неотъемлемой частью таких расчетов будут счета, т.к. там представлена пофамильная расшифровка.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н (далее — План счетов) для отражения выручки от оказания услуг предусмотрен счет 90 субсчет 1 «Выручка». При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от оказания услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

Применение счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» необходимо при расчетах не только с юридическими, но и с физическими лицами. Физическими лицами в данном случае являются те гости, которые размещаются в гостинице самостоятельно от своего имени и осуществляют расчеты либо наличными денежными средствами, либо по кредитным картам.

Счет 62 применяется ООО «Домашний очаг» для расчетов как с юридическими, так и с физическими лицами.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты субсчета 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками — юридические лица», 2 «Расчеты с покупателями и заказчиками — физические лица». Далее к каждому из указанных субсчетов открываются субсчета второго порядка по видам валют, в которых осуществляются расчеты. Аналогично разработана аналитика по счету 62−2 «Авансы полученные» .

Что касается расчетов с юридическими лицами, то учет, организуется в разрезе контрагентов и договоров.

Счета контрагентам выставляются гостиницей на дату расчетов, установленную в договоре. В момент выставления счета в бухгалтерском учете ООО «Домашний очаг» появляется запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками — юридические лица» и кредиту счета 90−1 «Выручка от оказания услуг по проживанию» .

ООО «Домашний очаг» признает выручку ежедневно, в счете указываются все даты проживания и суммы выручки за каждый прожитый гостем день с учетом НДС.

В налоговом учете выручка за оказанные услуги по проживанию отражается в составе доходов от реализации в соответствии с пунктом 1 статьи 271 НК РФ, то есть аналогично бухгалтерскому учету.

В части аналитики к счету 90−1 «Выручка» гостинице необходимо как можно более подробно вести учет по видам оказываемых ею услуг. Это связано не только с тем, что, как правило, данные бухгалтерского учета являются основой при формировании данных управленческого учета, но и с тем, что различные виды доходов по-разному учитываются при исчислении НДС или налога на прибыль. Самым ярким примером здесь может послужить учет и налогообложение посреднических услуг и услуг, оказываемых самой гостиницей.

В части исчисления НДС по услугам по проживанию действующим законодательством особенностей не предусмотрено. В соответствии со статьей 146 НК РФ они признаются объектом обложения по НДС.

В соответствии с пунктом 13 Правил предоставления гостиничных услуг плата за проживание в ООО «Домашний очаг» взимается в соответствии с единым расчетным часом — с 12 часов текущих суток по местному времени.

При размещении до расчетного часа (с 0 до 12 часов) плата за проживание не взимается.

Если гость задерживается, то порядок взимания платы следующий:

не более 6 часов после расчетного часа — почасовая оплата;

от 6 до 12 часов после расчетного часа — плата за половину суток;

от 12 до 24 часов после расчетного часа — плата за полные сутки (если нет почасовой оплаты).

Плата за ранний заезд взимается, когда гость заезжает, например, в 6 часов утра или в 3 часа ночи. Это обусловлено тем, что гостиница в соответствии с Правилами предоставления гостиничных услуг обязана разместить гостя с 12 часов дня, то есть в расчетный час. Ранний заезд потребует дополнительных затрат от ООО «Домашний очаг» (например, уборка номера в незапланированное время и т. п.). Стоимость такой платы составляет от 30 до 50% от стоимости номера в сутки.

Оба вида платежей, получаемые ООО «Домашний очаг» от клиентов, отражаются в составе выручки от оказания услуг по проживанию. Открывать по ним отдельный субсчет нет необходимости, так как они поступают в рамках расчетов за проживание и не могут считаться дополнительной услугой.

Но ведь гость может не только задержаться и выехать позже установленного расчетного часа. Он также может опоздать и приехать не в расчетный час, а гораздо позже.

Клиент забронировал полулюкс на двое суток с 23 по 25 сентября 2010 года. Согласно заявке время заезда и выезда 12 часов. Однако гость заехал 24 сентября в 8 часов утра.

Учетной политикой гостиницы установлено ежедневное признание выручки.

Обратимся к Правилам предоставления гостиничных услуг. Как сказано в пункте 13 этого документа плата за проживание в гостинице взимается в соответствии с единым расчетным часом — с 12 часов текущих суток по местному времени. А пунктом 6 тех же Правил установлено, что при опоздании более чем на сутки, бронь аннулируется.

Таким образом, бронь должна была быть аннулирована только 24 сентября в 12 часов дня. До 12 часов этого дня гость мог заехать в любое удобное для него время. Заплатить же он должен не за ранний заезд, а полную стоимость номера в сутки.

В бухгалтерском учете в составе выручки бухгалтер ООО «Домашний очаг» отразил полную стоимость номера за сутки. НДС так же исчислен со стоимости всего номера. Для целей налога на прибыль в доходы от оказания услуг также включена полная стоимость забронированного номера.

У ООО «Домашний очаг» есть клиенты, которые пользуются услугами в течение длительного времени. При этом с ними оформляется договор предоставления номерного фонда под длительное проживание.

По сути, это договор оказания гостиничных услуг, но с учетом индивидуальных требований, которые предъявляет клиент, намеревающийся поселиться на длительное время, договор имеет некоторые особенности.

У ООО «Домашний очаг» есть три номера, приспособленные под длительное проживание. Они относятся к категории «апартаменты». Это номера площадью 45 кв. м, состоящие из двух жилых комнат (гостиной и спальни), имеющие кухонное оборудование.

В договоре устанавливается стоимость номера за сутки, однако расчеты осуществляются по итогам месяца. Счета за проживание выставляются гостиницей ежемесячно на 30-е (31-е) число расчетного месяца с указанием дат проживания. Также в договоре указано, что расчеты будут осуществляться ежемесячно, а акты оказанных услуг составляться на 30-е (31-е) число каждого расчетного месяца Цена номера, предоставляемого для проживания на длительное время, ниже от цены «от стойки» на 20%, что предусмотрено маркетинговой и ценовой политикой ООО «Домашний очаг». В части отражения выручки в бухгалтерском учете здесь нет никаких особенностей.

В случае, если договор расторгнут сторонами до окончания полного месяца, бухгалтер выставит счет или акт оказанных услуг только на то количество суток, которые прожил гость в расчетном месяце. При этом время выезда будет приниматься в расчет также как при выезде любого другого гостя.

Еще одна особенность гостиничного бизнеса — это предоставление гостям скидок в виде размещения их в номера более высокой категории, чем было оплачено гостем (без взимания дополнительной оплаты). Основания для такого размещения могут быть самые разные. Например, гостя поселили в ранее забронированный им номер, однако потом выяснилось, что этот номер не обеспечен выходом в Интернет. Гость утверждает, что при бронировании обсуждал необходимость наличия в номере возможности выхода в Интернет. В результате гостиница берет на себя убытки и размещает гостя в том номере, который отвечает его потребностям, без взимания доплаты, поскольку по вине службы бронирования гостю была предоставлена неполная информация об услугах гостиницы. Или другая, более распространенная ситуация. Клиента разместили в номере, в котором, как выяснилось, не работает кондиционер. При этом в гостинице на момент размещения гостя все остальные номера той же категории заняты. В результате гость недоволен и его переводят в более дорогой номер.

Предоставляя, таким образом, своим гостям максимум удобств с одной лишь целью — не испортить репутацию отеля и увидеть этого гостя у себя снова и снова, гостиница несет реальные убытки в результате продажи дорогих номеров по цене средних.

Для целей бухгалтерского учета выручка от оказания услуг по размещению будет отражена по той стоимости, которую гость должен был бы оплатить независимо от того, в каком номере он проживает. Признать выручку исходя из стоимости более дорогого номера, не позволяют положения пункта 12 ПБУ 9/99. Ведь ООО «Домашний очаг» не имеет права на получение дохода по большей стоимости, которое должно вытекать из конкретного договора.

При размещении клиента в ООО «Домашний очаг» сотрудники службы портье узнают у гостя о наличии у него доверенности на представление интересов организации в гостинице и о получении всех финансовых документов за проживание.

Если гость заселяется по ранее представленной заявке от организации, то такую заявку принимают в качестве договора между гостиницей и организацией. В этом случае доверенность необходима гостинице только для того, чтобы передать через гостя финансовые документы, выписанные на имя организации. В этом случае гостиница выдает счет-фактуру.

5.4 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Из огромного количества форм расчетов с персоналом организация должна выбирать сама форму и размеры оплаты труда служащих. Виды поощрений: надбавки премии дивиденды, командировочные средства и многое другое, конечно же на основе действующего закона.

Заработная плата работников может: включаться в состав расходов по обычным видам деятельности; включаться в состав вложений во внеоборотные активы; включаться в состав внереализационных или операционных расходов; включаться в состав расходов будущих периодов; включаться в состав чрезвычайных расходов; выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов; выплачиваться за счет чистой прибыли организации При приеме на работу инспектор отдела кадров ООО «Домашний очаг» на каждого работника заполняет первичные документы, ему присваивается табельный номер. Результаты расчетов ежемесячно фиксируются в лицевых счетах и расчетно-платежных ведомостях. Данные аналитического и синтетического учета в конце отчетного периода обобщаются с целью получения сводной информации. Они находят свое отражение в журналах-ордерах, оборотно-сальдовой ведомости, главной книге и бухгалтерском балансе.

Заработная плата входит как важная доля в себестоимость продукции, работ и услуг, и это в итоге влияет на получение прибыли ООО «Домашний очаг». Она является одним из самых существенных факторов деятельности, очень сильно влияющих на себестоимость продукции.

Грамотное и своевременное начисление заработной платы важно как для исчисления итогов труда, так и для хорошего психологического климата в среде работников. Если человек знает, что его труд ценится и оплачивается достойно, правильно и вовремя, настроение и желание работать повышается. Соответственно растет и производительность труда, что приносит дополнительную прибыль гостинице.

В синтетическом учете для обобщения информации о расчетах с работниками ООО «Домашний очаг» по оплате труда предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При начислении работникам гостиницы заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порч, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

В соответствии с частью второй Налогового кодекса с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение ряда налоговых вычетов. Помимо налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата, и какие работы он выполняет.

При начислении заработной платы работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, бухгалтер ООО «Домашний очаг» делает такую проводку: Дебет 20 (23, 29) Кредит 70: начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

При начислении заработной платы работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, бухгалтер ООО «Домашний очаг» отражает это так: Дебет 25 (26) Кредит 70: начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, бухгалтер начисляет в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»: Дебет 44 Кредит 70: начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Сумма заработной платы облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и налогом на доходы физических лиц.

Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются (п. 3 ст.236 НК РФ). К таким выплатам относятся единовременные премии и бонусы, выплачиваемые из прибыли.

Суммы взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и единого социального налога относятся на те же счета, на которые начислена заработная плата.

При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний бухгалтер ООО «Домашний очаг» делает запись: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69−1: начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы.

Затем бухгалтер отражает начисление единого социального налога по кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69−1: начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования; Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»: начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет; Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69−3: начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

В счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников: Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69−2: начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, бухгалтер ООО «Домашний очаг» отражает такой записью: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»: удержан налог на доходы из заработной платы.

Выплату заработной платы в бухгалтерии ООО «Домашний очаг» оформляют записью: Дебет 70 Кредит 50−1: выплачена заработная плата из кассы организации.

Некоторым работникам заработная плата перечисляется по безналичному расчету, бухгалтер ООО «Домашний очаг» отражает это так:

Дебет 70 Кредит 51: перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

5.5 Учет расчетов с поставщиками и заказчиками

Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие учет расчетов с поставщиками и заказчиками:

• 1. Гражданский кодекс РФ, чч. 1 и 2.
• 2. Налоговый кодекс РФ, чч. 1 и 2.
• 3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.
• 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).
• 5. Положение по бухгалтерскому учету.
• 6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
• 7. Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (Приказ Министерства финансов РФ № 60н от 28 июня 2000 г.).
• 8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).
• 9. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполнение работы и оказанной услуги» (Письмо Минфина РФ № 142 от 31 октября 1994 г.).

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ООО «Домашний очаг» и поставщиками договоров — поставки. В договорах оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все товарно-материальные ценности, поступающие в ООО «Домашний очаг» от поставщиков сопровождаются товарно-транспортными накладными и счет-фактурами (приложение 11), причем счет-фактуру поставщик прилагает к накладной сразу, либо предоставляет в течении пяти дней.

Поступающие в ООО «Домашний очаг» товарно-материальные ценности кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки товарно-материальные ценности на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера (Приложение 10), учет сырья ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.

Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия ООО «Домашний очаг» ведет на пассивном синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К данному счету открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)», 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» .

Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится в ООО «Домашний очаг» через расчетный счет-платежными поручениями (Приложение 9), наличными денежными средствами через кассу.

На счете 60.1." Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальные ценности, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок кладовщик составляет Акт приемки, где указывается вид транспорта поставщика, результат недогруза или некачественного сырья.

Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией ООО «Домашний очаг» по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по субсчетам) и кредиту счета 60″ Расчеты с поставщиками и подрядчиками" .

Погашение задолженности перед поставщиками отражается: Дебет счета 60″ Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит счета 51 «Расчетный счет», или Дебет счета 60″ Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

Учет расчетов с поставщиками ведется бухгалтерией ООО «Домашний очаг» при помощи компьютерной программы 1С"Бухгалтерия", на основании отраженных в программе операций с поставщиками и подрядчиками у бухгалтера предприятия существует возможность сформировать отчеты, предоставляющие полную информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Организация учета на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», осуществляется на предприятии следующим образом:

Оказание услуг ООО «Домашний очаг» на основании счетов и счетовфактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов — фактур, а также в книгу продаж .

Оказание услуг клиентам производится в соответствии с заключенными договорами или непосредственно «у стоики» за наличный расчет с обязательным использованием контрольно-кассового аппарата. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Домашний очаг» ведется на активном синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету открыты субсчета: 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)», 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» .

В ООО «Домашний очаг» бухгалтерский учет ведется по факту оказания услуг, а исчисление всех налогов производится исходя из оплаченного клиентами времени проживания.

После оплаты за проживание в бухгалтерском учете заносятся следующие записи: Дебет 50 «Касса» Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях» или Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях» .

Начисляется НДС за проданные услуги: Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

Учет расчетов с покупателями и заказчиками бухгалтерия ООО «Домашний очаг» ведет при помощи компьютерной программы 1С"Бухгалтерия", что в значительной степени облегчает работу бухгалтерии. На основании отраженных в программе операций с покупателями и заказчиками у бухгалтера предприятия существует возможность сформировать отчеты, предоставляющие полную информацию о расчетах с покупателями и заказчиками.

Отчет «Анализ счета» содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета. Этот отчет может быть сформирован только для счетов, по которым ведется аналитический учет.

Отчет «Карточка счета» включает все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета — наименованию материала, организации-поставщику и т. д. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой.

Отчет «Журнал-ордер счета по субконто» представляет собой отчет по движению на счете за выбранный период, детализированный по субконто. Данный отчет представляет такую же информацию, что и отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», и, кроме этого, содержит информацию по оборотам с корреспондирующими счетами.

Отчет «Обороты счета (Главная книга)» используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. Он очень полезен при подведении итогов и составлении отчетности.

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и заказчиками на ООО «Домашний очаг», рекомендуются следующие мероприятия:

— систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с заказчиками;

• — необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и заказчиками, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов в виде матрицы. По строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам — сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для гостиницы, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;
• — постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• — контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;