Изучение расчетов по кассе и банку

Учет денежных средств в кассе

ООО «Электроавтоматика» для осуществления расчетов наличными денежными средствами имеет кассу и ведет кассовую книгу. Кассовые операции возложены на менеджера, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности.

Для отражения поступления наличных денежных средств в кассу предприятия используется унифицированный первичный документ — приходный кассовый ордер. 12 февраля 2014 г. был оформлен приходный кассовый ордер № 1 на общую сумму, которая составила 5000 рублей (Приложение № 4). В ордере проставляется номер документа и дата оформления ордера. В данном ордере, в графе «корреспондирующий счет, субсчет», указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка: Дт. 50.1 Кт. 71.01 5000=00.

Ниже пишется наименование лица, от которого получены средства: от Росляков Михаил Владимирович. В графе «основание» указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции: Возврат долга по подотчёту.

При реализации продукции используется контрольно-кассовая машина. ККМ печатает на ленте отрывные чеки для покупателей и фиксирует их в своей памяти. Показания контрольных счетчиков записываются в журнале «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» по форме КМ-7. Таким образом, разница между показателями счетчиков на начало и конец дня, которая должна совпадать с показаниями секционных счетчиков — итоговый чек, является дневной выручкой; оприходование ее подтверждается приходным ордером в кассовом отчете.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам. 12 февраля 2014 г. был оформлен расходный кассовый ордер № 1 на сумму 5002 рублей. (Приложение № 5). Дт.70 Кт. 50.1 5002=00.

Приходные расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, которая ведется автоматизированным способом. Записи в кассовую книгу производятся менеджером сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня менеджер подсчитывает итоги операций за день: за 12 февраля 2014 г. остаток на начало дня был 129=41, приход составил — 5000=00, расход -5002 руб., вывел остаток денег в кассе на конец дня, который составил -127=41. Далее передал бухгалтеру отчет кассира с приходными и расходными кассовыми документами (Приложение № 6), а второй экземпляр — вкладной лист кассовой книги (Приложение № 7) формирует кассовую книгу.

На основании отчета формируется Журнал-ордер по счету 50.1 «Касса» (Приложение № 7), в котором указываются документы, подтверждающие поступление или выдачу денежных средств из кассы, начальный остаток, который на первое июня составил 345=89 руб. и остаток на конец месяца — 2019=89 .

Дебетовый оборот по счету 50 «Касса» формируется в зависимости от источника поступления денежных средств, это мы можем увидеть и при формировании анализа счета 50.1:

Дт. 50 Кт. 51 — получение наличных из банка 21 000=00,.

Дт. 50 Кт. 62 — поступления от покупателей 7039=00,.

Дт. 50 Кт. 75 — прочие поступления 16 660=00.

В кредитовом обороте по счету 50.1 отражается расходование денег в корреспонденции со счетами:

Дт. 70 Кт. 50 — выплата зарплаты 28 025=00.

Дт. 71 Кт. 50 — выдача под отчёт денежных средств, сумма которых составила 15 000=00.

Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец периода» в разрезе корреспондирующих счетов с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость. Так же все действия по кассе с разбивкой по датам, номерам документов, наименованием операций можно проанализировать по карточке счета 50.1.

На основании приказа № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 года инвентаризация фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации, проводится не реже 1 раза в месяц.

Последний раз она проводилась 1 июня 2014 года. Руководителем была назначена комиссия из трех человек. Комиссия проверила достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Не были выявлены ни излишки, ни недостачи. Результаты инвентаризации были оформлены актом в двух экземплярах и подписаны всеми членами комиссии. Один экземпляр акта был передан бухгалтеру, второй — остался у материально ответственного лица.

Технологическая схема обработки информации по учету денежных средств в кассе приведена.

Схема обработки информации по учету денежных средств в кассе.