Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:
- — основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций, а именно:
- 1. Сведения о рублевых, валютных и прочих счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Республики Казахстан.
- 2. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
- — приказ об учетной политике организации;
- — регистры синтетического учета операций на счетах в банке:
- 1. Главную книгу.
- 2. Журналы-ордера № 2, 3.
- 3. Ведомость № 2.
- — первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке:
- 1. Договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком.
- 2. Выписки по лицевым счетам.
- 3. Платежные поручения.
- 4. Мемориальные ордера.
- 5. Платежные требования-поручения.
- 6. Приходные кассовые ордера.
- 7. Расходные кассовые ордера.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
- — с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;
- — документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;
- — перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.
Перед проведением проверки составляется примерный перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в организации:
Для проведения проверки расчетных и валютных счетов:
Получить полный список используемых расчетных и валютных счетов во всех банках;
Получить список размещенных депозитов с указанием сумм начисляемых процентов, сроков размещения и начисленных процентов на дату составления баланса;
Выверить остатки по счетам в банках на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений;
Разослать в банки клиента письма с просьбой о подтверждении размера остатков на счетах, а также о предоставлении информации о наличии и величине выданных банками клиенту кредитов, сумме начисленных процентов, обязательствах по залогам;
Проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах (выборка);
Проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
