Прогнозный баланс. 
Планирование на предприятии в строительной отрасли

Необходимо спрогнозировать остатки по основным статьям бухгалтерского баланса; внеоборотные активы, запасы и затраты, дебиторская задолженность, денежные средства, долгосрочные пассивы, кредиторская задолженность и др. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму для статей активов и пассивов соответственно:

• • расчетная величина активов: имущества и средств предприятия, А равняется остаток активов на начало периода плюс поступление активов за планируемый период О_п минус выбытие активов за тот же планируемый период О_в;
• • расчетная величина пассивов: собственных, привлеченных средств и обязательств предприятия П равняется: остаток пассивов на начало периода минус погашение задолженности по обязательствам и использование собственных средств (чистой прибыли) за планируемый период О., плюс поступление собственных и привлеченных источников финансирования за тот же планируемый период О_и.

В частности, для любой статьи дебиторской задолженности оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи товаров по безналичному расчету с отсрочкой платежа; оборот по кредиту — прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности.

Для организации финансового планирования и применения системы бюджетирования разрабатывается финансовая структура на предприятии. Финансовая структура создастся на базе организационной структуры.

Вес подразделения предприятия классифицируются по видам доходов, расходов и результатов деятельности и этим подразделениям присваивается статус соответствующего ЦФО. Центром финансовой отчетности принято называть то или иное структурное подразделение предприятия (цех, отдел, сотрудник и т. д.), ответственное за достижение целевого значения того или иного финансового показателя.

В финансовой структуре выделяется пять основных типов ЦФО:

• • центр доходов — структурное подразделение, ответственное за сбытовую деятельность компании; является центром затрат на реализацию продукции (рекламные акции, заработная плата менеджеров по продажам и т. д.) Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают бюджет продаж и смета сбытовых расходов. Показатели центра доходов: объемы продаж и денежных поступлений, дебиторская задолженность, объемы затрат на реализацию продукции и др.
• • центр затрат — структурное подразделение, ответственное за выполнение определенного объема работ (производственного задания) в рамках выделенных на эти цели ресурсов. Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают бюджет производства (производственная программа) и бюджет затрат (или смета затрат). Как разновидность центров затрат могут выделяться центры закупок и центры управленческих расходов. Показатели центра затрат: производственные задания, показатели качества продукции, величина и структура затрат на выпуск продукции и ее себестоимость, показатели эффективности использования средств производства и трудовых ресурсов и др.;
• • центр закупок несет функцию своевременного снабжения предприятия необходимыми материальными ресурсами в рамках выделенных на эти цели лимитов. Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают бюджет закупок и смета затрат;
• • центр управления расходами отвечает за качественное исполнение функций управления. К данному типу относится аппарат управления предприятием, в большинстве случаев без разделения его на структурные составляющие (управления, отделы). Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО выступает смета управленческих расходов;
• • центр прибыли — структурное подразделение, ответственное за финансовый результат деятельности предприятия. Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО (не считая бюджетов продаж, закупок, затрат) выступает бюджет доходов и расходов. Деятельность центра прибыли оценивается по показателям финансовой и экономической эффективности текущей деятельности: рентабельность, структура оборотного капитала, доходность активов и т. д.;
• • центр инвестиций — структурное подразделение, ответственное за эффективность инвестиционной деятельности. Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО выступает бюджет инвестиций, а также прогнозный баланс. Показатели центра инвестиций включают показатели эффективности инвестиционной деятельности (период окупаемости, англ, return on investment, ROI) и финансового состояния предприятия в целом (коэффициенты финансовой независимости, устойчивости и др.).

Система показателей эффективности деятельности ЦФО служит основой для построения бюджетной модели и используется при финансовом планировании на предприятии. Часть показателей могут прямо включаться в бюджетные формы (например, задание по выручке), часть не относится прямо к бюджетным показателям (например, рентабельность).