Необходимость построения единой системы классификации ТЭИ в инспектировании

Инспектирование кредитных организаций представляет собой достаточно специфическую область. Цели и задачи, поставленные перед системой классификации ТЭИ необходимой для инспектирования, полностью не ложатся ни на одну из существующих систем классификации.

Отсутствие единой системы классификации в системе инспектирования значительно затрудняет ряд производственных процессов и не позволяет качественно решать ряд экономических задач. Это в частности выражается в следующем:

• 1) Фактическое отсутствие единой классификации направлений проверки значительно усложняет анализ актов проверок, затрудняет процесс составления сводных актов, при проверке многофилиальных кредитных организаций, не позволяет разрабатывать единое методическое обеспечение проверок. При этом, как операционный, так и рискоориентированный подход к формированию состава проверяемых вопросов не позволяют охватить весь спектр деятельности банков и обеспечить достижение всех целей, поставленных перед инспектированием законодательством РФ. Выходом из данной ситуации может служить комплексный подход к комплектованию типовой структуры акта проверки.
• 2) Существующая система классификации нарушений в настоящее время абсолютно не коррелирует с классификациями проверяемых вопросов, правовых актов, рисков, принимаемых на себя банками. Данный фактор делает систему классификации нарушений малоэффективной.
• 3) Не разработан ряд классификаторов, необходимых в инспектировании (либо разработан иными организациями не для целей инспектирования), в том числе: классификаторы нормативных актов, используемых при проверках; внутренних документов кредитных организаций; внутренней отчетности и т. п.

Для обеспечения формирования единого информационного пространства система классификации в инспектировании в идеале должна основываться на едином классификаторе — классификаторе видов деятельности кредитной организации.

При разработке различных классификаторов, применяемых в инспектировании за время его существования, в качестве подобного классификатора чаще всего использовались «План счетов бухгалтерского учета» и «Перечень рисков, принимаемых на себя кредитной организацией» .

Положительный момент подобной практики заключается в том, что данные классификаторы являются реально действующими, достаточно качественно проработанными и своевременно актуализируемыми.

Вместе с тем объем видов деятельности, подвергаемый инспекционным проверкам, значительно превышает соответствующий объем в этих классификаторах.

Не вся деятельность кредитной организации подлежит отражению в бухгалтерском учете. Например, консультационные и информационные услуги, внутренний контроль, управление рисками и т. д. Количество проверяемых видов деятельности и не отражаемых в бухгалтерском учете сравнимо с количеством видов деятельности, которые отражаются в учете. Таким образом, под основание, положенное в основу классификации (учет) попадает только около половины классифицируемого множества объектов.

Деятельность банка, как правило, затрагивает несколько счетов бухгалтерского учета, поэтому при построении классификаторов на базе плана счетов, виды деятельности, осуществляемые сторонами по одной и той же сделке, оказываются разнесенными по разным частым классификатора или вообще не попадают в классифицируемое множество. Классическим примером в данном случае служат расчетные операции. Бухгалтерский учет расчетных операций может затрагивать практически любой балансовый счет, а так же ряд внебалансовых счетов. В существующих классификаторах такой вид деятельности, как «расчеты» либо отсутствует, либо трансформирован в «Своевременность проведения операций по счетам клиентов» (проекты примерной структуры акта), либо вынесен отдельной строкой в конец классификатора (классификатор нарушений).

В большинстве существующих классификаторов выделяется, так называемая, банковская деятельность. В то же время, кредитная организация, как юридическое лицо, может заниматься не только банковской, но и иной экономической деятельностью (хозяйственная, маркетинговая деятельность, деятельность налогового агента, агента валютного контроля и т. п.).

При инспекторских проверках анализируется не только деятельность кредитных организаций, но и деятельность других юридических и физических лиц: учредителей, клиентов по различным операциям и др. Ни одна из существующих систем классификации не объединяет подобную деятельность.

Таким образом, для целей инспектирования необходима собственная система классификации ТЭИ. При этом данная система должна быть гармонизирована с уже существующими общероссийскими классификаторами и ведомственными классификаторами Банка России.