Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу — пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету — уменьшение этой задолженности.

Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

• 1. полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• 2. материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• 3. материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• 4. излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
• 5. полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.

Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

1. Поступили товары от поставщика ООО «ВРК Северное» для розничной торговли:

Дт- 41/2 10 802,40 «Товары» субсчет 2 «Товары в розничной торговле».

Кт- 60 10 994,40 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Розничная наценка 30%.

Дт- 41/2 14 000 Кт- 42 3298,32 «Торговая наценка».

3. Начислена заработная плата продавцу 1000 руб.

Дт- 44/2 «Расходы на продажу» субсчет 2 «Издержки обращения» Кт-70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

4. В кассу ПО «Заготовитель» поступила выручка от продажи Дт- 50 «Касса» 14 292,72 Кт- 90/1 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».

5. Списание товара с материально ответственного лица 3237,72.

Дт- 90/2 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кт-41/2.

6. Расчет реализованной наценки 3237,72.

Дт- 90/2 Кт-42/2.

7. Закрытие издержек сч.44 1000 руб.

Дт- 90/2 Кт-44.

8. Закрывается счет 90 и выводится финансовый результат от продажи Дт- 90/9 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Кт-99"Прибыли и убытки" 2298,32.

9. Оплата поставщику из кассы по доверенности ООО «ВРК Северное».

Дт-60 Кт-50 5802,40.

10. Торговая выручка в банк. На расчетный счет поступили денежные средства из кассы Дт-51 5000 руб. Кт-50.

11. Произведена оплата поставщику через расчетный счет согласно договору (5000 руб.).

Дт-60 Кт-51.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Рассмотрим анализ счета 60 (прил. 10) и книгу покупок (прил. 4).

Книга покупок— покупатели должны вести книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В книге покупок отражается:

• — дата и номер счета фактуры продавца;
• — дата принятия на учет товаров, услуг;
• — наименование продавца;
• — ИНН продавца;
• — КПП продавца;
• — стоимость покупок включая НДС;
• — стоимость покупок без НДС;
• — сумма НДС;

Если есть внесенные исправления в счетах фактуры, их оплата, иная страна происхождения товара (указывается код страны и номер таможенной декларации), то эти данные тоже вносятся в книгу покупок.

Анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется для получения информации об остатках и оборотах по конкретному счету за определенный период с заданной периодичностью[8].