Налогообложение деятельности страховых компаний

Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы:

• 1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль (доход), налог на доходы от капитала;
• 2) налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог, сбор за использование наименования «Россия»;
• 3) налоги с имущества: налог на имущество страховых компаний, сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств;
• 4) платежи за природные ресурсы: земельный налог;
• 5) налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений;
• 6) налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу;
• 7) налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами;
• 8) налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость;
• 9) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.

Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную стоимость — увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога — себестоимость, для налога на прибыль — балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» — чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний.

Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.

Порядок расчета налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль представлен на рисунке 1.

Рис. 1. Расчет налогооблагаемой базы страховой компании для уплаты налога на прибыль