Разработка мероприятий по совершенствованию консолидированной бухгалтерской отчетности

Автоматизация формирования консолидированной отчетности

К сожалению, в нашей стране вопросы консолидации отчетности все еще остаются известными лишь узкому кругу специалистов. Как следствие, недопонимание возникает и среди тех, кто занимается автоматизацией учета: — «может ли ваша программа консолидировать?» часто люди понимают так «может ли ваша программа суммировать?».

Формирование консолидированной отчетности является технически и методологически сложным процессом, поэтому современное решение задач консолидации в мировой практике тесно связано с применением информационных технологий. Системы, в которых пользователь может выполнять консолидацию, условно разделяются на два класса — надстройки к бух. системам и профессиональные системы консолидации. В настоящее время надстройки в том или ином виде разработаны практически ко всем имеющимся на рынке бух. системам. Тем не менее, функциональность этих программных продуктов (далее — ПП) несопоставима с возможностями специализированных системам консолидации. К числу специализированных ПП для формирования конс. финансовой отчетности относятся ПП компании Hyperion Solutions Corp. — Hyperion Financial Management и Hyperion Enterprise. Обе системы обеспечивают сбор, обработку и представление в едином формате финансовой информации всех дочерних и зависимых компаний в сложной структуре группы компаний, позволяя применять необходимую методологию и учитывать требования международных или национальных стандартов. При этом можно организовать сбор финансовой отчетности предприятий группы, выполнить корректирующие проводки, обеспечить непосредственную консолидацию и сформировать необходимые отчеты. Элиминирование внутригрупповых операций, расчет перекрестных владений и доли меньшинства, а также обработка мультивалютной отчетности выполняются автоматически. В то время, как Hyperion Enterprise представляет собой «классическую» систему для формирования пакета конс. отчетности, Hyperion Financial Management обладает расширенными аналитическими возможностями. Оба продукта легки в использовании и позволяют специалистам по консолидации самостоятельно выполнять все необходимые настройки.

В результате исследований проблем в области консолидации финансовой отчетности, были выявлены три группы задач, соответствующие стадиям формирования и использования данной отчетности: сбор и структурирование исходной информации, непосредственная консолидация, использование консолидированной отчетности.

— Сбор и структурирование исходной информации. Задачи сбора и формированию пакета исходных данных для консолидации могут быть решены одним из двух методов — путем сбора и обработки специальной внутригрупповой отчетности, либо путем формирования единой информационной базы.

Первый метод довольно трудоемок и связан с рисками искажения информации, поскольку предусматривает ее двойную обработку (в момент заполнения форм внутригрупповой отчетности и в момент переноса данных в консолидационные регистры). Этот метод практически не использует возможностей автоматической обработки информации, либо использует их на начальном уровне (MS Excel и другие электронные таблицы).

Второй метод является более прогрессивным, поскольку построен на возможностях применения более адекватных автоматизированных систем.

• — Непосредственная консолидация. Вторую группу составляют задачи, которые возникают на этапе непосредственного формирования с конс. финансовой отчетности, в первую очередь — методологические задачи. Как правило, их круг довольно индивидуален и зависит от размера группы и ее структуры. Самым распространенным путем решения методологических задач является привлечение специалистов аудиторских фирм. Это, как правило, связано с отсутствием у специалистов предприятий достаточного опыта в области консолидации финансовой отчетности.
• — Использование консолидированной отчетности. К третьей группе относятся прикладные задачи — задачи по рациональному использованию информации, полученной в процессе консолидации. Формирование качественной консолидированной отчетности требует определенных затрат, и эти затраты должны окупаться за счет рационального использования консолидированной информации для эффективного управления группой.

С помощью систем Hyperion можно решать прикладные задачи весьма успешно. Так, поскольку в них предусмотрено гибкое описание структуры группы, можно на основе имеющихся данных составлять сегментную отчетность, а также делать многовариантные вычисления, в зависимости от состава группы. Гибко настраиваемые методы, применяемые в специализированных системах, дают возможность представления консолидированной отчетности сразу в нескольких стандартах: российских, МСФО, US GAAP. Помимо всего этого, системы консолидации дают возможности графического представления информации, а также возможности вывода данных в текстовые файлы и электронные таблицы. [12].