Содержание отчета о движении денежных средств
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от финансовой деятельности Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств. Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подводится в строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих… Читать ещё >
Содержание отчета о движении денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Наименование показателя. | Сумма. |
Остаток денежных средств на начало отчетного года. | |
Движение денежных средств по текущей деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от текущей деятельности. | (). |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности. | (). |
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от финансовой деятельности Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств. | (). |
Остаток денежных средств на конец отчетного года. |
Денежные потоки от текущей деятельности
Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов — НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируются обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по кредиту). Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акцизов, полученные от покупателей.
В строку 4112 вписываются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей без НДС.
Другие доходы показываются по строке 4113 «Прочие поступления». Это могут быть:
- · суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
- · суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных лиц или страховщика;
- · полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т. п. (за минусом полученного НДС).
Полученную от арендаторов плату за пользование имуществом можно отразить в отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то вписывается полученная арендная плата в строку «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включается в состав прочих доходов.
В строках 4121−4129 отчета раскрываются основные направления расходования денежных средств.
Обратить внимание: расход денег и денежных эквивалентов указывают в отчете в круглых скобках. НДС и акцизы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.
По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» показываются оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Вписываются сюда суммы произведенной оплаты вашим поставщикам (подрядчикам). Необходимые данные нужно взять из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Из них нужно вычесть уплаченный контрагентам НДС. Но передача денежных эквивалентов контрагентам (их выбытие) отражается через субсчет 91−2 «Прочие расходы». Кроме того, наличные деньги могут расходоваться через подотчетных лиц.
В строку 4122 отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 (если зарплата выдается из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).
Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала проценты по долговым обязательствам, то сумма показывается в строке 4123 отчета.
Уплата налога на прибыль отражается по строке 4124. Уплата всех остальных налогов, кроме косвенных, а также взносов на обязательное социальное страхование показывается по строке 4129.
Если фирма получила возврат излишне уплаченных налогов из бюджета, за исключением НДС и акцизов, или взносов из государственных внебюджетных фондов, то эти поступления отражаются по строке 4119.
Эти суммы выявляются в учете через корреспонденцию счета 51 со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по обязательному социальному страхованию».
Другие оплаченные расходы по текущей деятельности показываются по строке «прочие платежи».
Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подводится в строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций». В ней отражается разница между суммами поступивших и израсходованных денег и денежных эквивалентов по текущей деятельности фирмы.
Суммы НДС, а также акцизов, относящиеся к текущей деятельности, показывается свернуто. То есть из суммы полученных платежей вычитается сумма входящего НДС, а из сумм уплаченных вычитается исходящий НДС. Далее суммы исходящего НДС, складываются с НДС, уплаченным в бюджет, и полученная сумма вычитается из входящего НДС. Итоговую сумму отражают в составе денежных потоков от текущих операций — по строке «Прочие платежи» (код 4119) (если сумма отрицательная) либо «Прочие поступления» (код 4129) (если сумма положительная). Это же относится и к акцизам.