Учет расчетов с персоналом по прочим операциям на ООО «Квинта»

Учет расчетов с персоналом ООО «Квинта» по прочим операциям

ООО «Квинта» образовалось в 2005 году, основным видом деятельности организации является сдача имущества физическим и юридическим лицам в аренду. В штате организации числится 24 человека.

Юридический адрес организации: Алтайский край, г. Барнаул, ул. Северо-Западная, д. 72.

Бухгалтерский учет в организации ведется согласно федеральному закону о бухгалтерском учете автоматизированным способом с применением программы 1С бухгалтерия 8.0.

Все расчеты с персоналом организации по прочим операциям ведутся на активно-пассивном счете 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям».

В целом, в данной организации случаи применения счета 73 возникают очень редко.

Рассмотрим практический пример по выданному займу: работнику ООО «Квинта» на улучшение жилищных условий был выдан заем в размере 180 000 рублей сроком на 3 года (36 месяцев). Был составлен договор займа. По условиям договора за пользование заемными средствами уплачиваются проценты — 12% годовых. Погашение суммы займа начинается с марта 2007 г. путем ежемесячного удержания из заработной платы работника суммы в размере 5 000 рублей (180 000 рублей: 36 месяцев). Проценты за пользование заемными средствами уплачиваются ежемесячно.

Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на 12 февраля, составляла 25% годовых.

В апреле у сотрудника из его заработной платы за март было удержано:

• 5 000 рублей в счет погашения займа;
• 2840,54 рублей (180 000 руб. x 12%: 365 дней x 48 дней) — удерживаются % за пользование займом в период с 12 февраля по 31 марта (48 календарных дней);

Рассчитывается сумма материальной выгоды от пользования заемными средствами: 180 000 руб. x ((25% x ѕ) — 12%): 365 дней x 48 дней = 1597,81 руб.

559 рублей (1597,8 руб. x 35%) — сумма НДФЛ с суммы материальной выгоды, подлежащая удержанию.

В мае у сотрудника из его заработной платы за апрель было удержано:

• 5 000 рублей в счет погашения займа;
• 1726,03 руб. (175 000×12%: 365 дней x 30 дней) — удерживаются % за пользование займом в период с 1 по 30 апреля (30 календарных дней) исходя из того, что остаток невозвращенных средств на 1 апреля составлял 175 000 рублей (180 000 — 5 000);

Рассчитывается сумма материальной выгоды от пользования заемными средствами: 175 000 x ((25% x ѕ) — 12%): 365 дней x 30 дней = 970,89 руб.

340 рублей (970,89 руб. x 35%) — сумма НДФЛ с суммы материальной выгоды, подлежащая удержанию В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

Д-т 73−1 К-т 50 — 180 000 рублей — выдан заем работнику из кассы;

Д-т 73−1 К-т 68 — 559 руб. — начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды (март);

Д-т 73−1 К-т 91 — 2840,54 руб. — начислены проценты за пользование займом (март);

Д-т 70 К-т 73−1 — 8 399,54 рублей (5 000 + 2840,54 + 559) — удержаны из з/п сумма в счет погашения займа, проценты и сумма исчисленного с суммы материальной выгоды НДФЛ (март);

Д-т 73−1 К-т 68 — 340 руб. — начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды (апрель);

Д-т 73−1 К-т 91 — 1726,03 руб. — начислены проценты за пользование займом (апрель);

Д-т 70 К-т 73−1 — 7066,03 руб. (5 000 + 1726,03 + 340) — удержаны из з/п сумма в счет погашения займа, проценты и сумма исчисленного с суммы материальной выгоды НДФЛ (апрель).

Таким образом, на ООО «Квинта» нет какой-либо налаженной системы учета расчетов с персоналом по прочим операциям, так как данный вид расчетов в организации практически не применяется. Но при возникновении такой ситуации специалисты ООО «Квинта» смогут оформить и рассчитать все надлежащим образом.