Заключение. 
Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ денежных потоков

Бухгалтерский учет в настоящее время является важнейшим элементом системы управления предприятием. Поэтому от правильности постановки учета зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства. Для белорусских предприятий особую важность при этом приобретают именно расчетные операции, являющиеся важной областью учета.

В данной дипломной работе проводилось углубленное изучение как теории, так и практики учета расчетных операций с поставщиками и покупателями, а также анализ денежных потоков предприятия. При написании работы использовались данные годовой бухгалтерской отчетности, регистров синтетического и аналитического учета (машинограммы, получаемые при помощи компьютерной программы 1С: Бухгалтерия), бизнес-плана, использовались копии первичных документов.

В процессе работы над материалами диплома были найдены ответы на все исследуемые в работе вопросы учета и анализа расчетных операций.

Подводя итоги проведенного исследования учета расчетов с поставщиками и покупателями и анализа денежных потоков иностранного предприятия «ВайнигБел», следует сделать основные выводы. В целом учет расчетов с поставщиками и покупателями в ИП «ВайнигБел» ведется в соответствии с действующим законодательством. По результатам исследования можно установить, что предприятие осуществляет ведение бухгалтерского учета своей хозяйственной (Уставной) деятельности на основе типового плана счетов 2004 года с разбивкой по субсчетам и с использованием существующей нормативной базы. Учет расчетов по полученным авансам от покупателей ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» без применения счета 64 «Расчеты по авансам полученным», учет расчетов по авансам выданным поставщикам ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» без применения счета 61 «Расчеты по авансам выданным». Исследование оборотов по счетам расчетов показало, что данная методика целесообразна в рамках небольшого предприятия. Кроме того, в новом Типовом плане счетов бухгалтерского учета счета 61 «Расчеты по авансам выданным» и 64 «Расчеты по авансам полученным» отсутствуют, что соответствует практике применения счетов на анализируемом предприятии.

На ИП «ВайнигБел» бухгалтерский учет организован в соответствии с основными принципами учета (полнота, достоверность и т. д.). Однако в 2003 году на предприятии уделялось мало внимания сбалансированности денежных потоков предприятия, что привело к накапливанию денежных средств на счетах в банке и замедлению их оборачиваемости. Предприятие на своих счетах в банке имело сумму средств, значительно превышающую производственные расходы, при этом финансовый результат деятельности предприятия ухудшился по сравнению с предыдущим периодом в 3,9 раза. На разницу между чистым остатком денежных средств и чистым финансовым результатом отрицательное влияние оказало снижение прочих поступлений и амортизационных отчислений в отчетном году. И хотя уровень достаточности денежных средств на предприятии увеличился, но рентабельность остатка денежных средств предприятия существенно снизилась за счет снижения чистого финансового результата, рентабельность поступивших и израсходованных денежных средств упала по сравнению с предыдущим периодом.

В качестве мер, способствующих улучшению расчетов на предприятии можно предложить следующее:

• · увеличить оборачиваемость денежных средств предприятия;
• · сбалансировать входящий и исходящий денежные потоки предприятия;
• · на счетах предприятия оставлять только страховой запас для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков;
• · увеличить объем финансовых инвестиций, например, в краткосрочные банковские депозиты;
• · увеличить объем реальных инвестиций, в том числе с привлечением кредитов банков по линии кредитования малого бизнеса;
• · шире внедрять методы управления и оптимизации денежных потоков на предприятии, финансового анализа предприятия, планирования и прогнозирования денежных потоков предприятия.