Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, осуществляется Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» от 03.12.2011 г. № 379-ФЗ.

Совокупная величина страховых тарифов составляет 30% и применяется с 1 января 2012 г. Структура тарифов следующая:

• — Пенсионный фонд РФ — 22%;
• — Фонд социального страхования РФ — 2,9%;
• — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

К объектам обложения страховыми взносами относят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69, имеющий субсчета:

• — 1 «Расчеты по социальному страхованию»;
• — 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
• — 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69. При этом составляется следующая бухгалтерская запись: дебет счета 20, 23, 25, 26 и др. кредит 69 субсчета 1, 2, 3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Начисление работникам организации указанных пособий оформляется следующей бухгалтерской записью: дебет 69, субсчета 1 и 2 кредит 70.

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд — в указанный фонд, а отчисления в фонд медицинского страхования — в соответствующий фонд. Перечисление оформляется следующей бухгалтерской записью: дебет 69, субсчета 1, 2, 3 кредит 51.

Помимо отчислений в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования, организации производят отчисление на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений устанавливается к сумме выплат и иных вознаграждений, входящих в объект обложения и начисленных страхователями в пользу застрахованных лиц.

За счет начисленных страховых взносов застрахованным работникам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием и оплачиваются отпуск (сверх установленного законодательством) на весь период лечения и проезд к месту лечения и обратно в связи с предоставлением путевки на санаторно-курортное лечение.

Организации могут осуществлять негосударственное пенсионное обеспечение своих сотрудников. Расходы на негосударственное пенсионное обеспечение являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются по дебету счетов учета затрат на производство и расходов на продажу и по кредиту счета 69.

Если по условиям договора уплата пенсионного взноса производится разовым платежом, то сумма платежа вначале отражается по дебету 97 с последующим ежемесячным списанием с этого счета на счета учета затрат на производство и расходов на продажу.