Особенности проведения аудита на ТОО «СредАзЭнергоСервис»

Аудит текущих активов

При проведении аудита текущих активов ТОО «СредАзЭнергоСервис» была нанята аудиторская фирма. Аудиторская группа произвела осмотр всех первичных документов о наличии, составе и списании текущих активов. К текущим активам относятся:

• 1000 — «Денежные средства»,
• 1200 — «Краткосрочная дебиторская задолженность»,
• 1300 — «Запасы»,
• 1400 — «Текущие налоговые активы»,
• 1500 — «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»,
• 1600 — «Прочие краткосрочные активы».

При проведении аудита кассовых операций, необходимо провести инвентаризацию денежных средств. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитор проверяет:

• — созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;
• — полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;
• — правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
• — имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;
• — правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;
• — наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);
• — соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;
• — соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;
• — правильность выдачи денег по доверенностям;
• — соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

Во время проведения аудита на предприятии ТОО «СредАзЭнергоСервис» небыли обнаружены следующие нарушения:

• — Прямое хищение денежных средств. Прямое хищение денежных средств без подлогов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности. Иногда оно маскируется расписками должностных лиц, покрывающими, по существу, растраты, совершенные кассиром либо другими должностными лицами, в частности работниками счетного аппарата.
• — Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм. Неоприходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег, полученных с расчетного счета. Необходимо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными документами по кассе.
• — Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних и тех же документов, неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний).
• — Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям. Наиболее распространенным видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихся лиц, погашающих при расчете свою задолженность.
• — Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают предельную величину.
• — Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.
• — Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

При проверке краткосрочной дебиторской задолженности аудитор проверяет:

• — Реальность краткосрочной дебиторской задолженности и просроченной задолженности (по которой истек срок исковой давности);
• — Проверяет правильность списания задолженности, срок исковой давности которой истек;
• — Проверяет достоверность отражения в учете краткосрочной дебиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации;
• — Проверяет правильность и обоснованность списания задолженности;
• — Исследует правильность оформления и отражения в учете задолженности по выданным авансам, предъявленным претензиям.

Во время проверки краткосрочной дебиторской задолженности аудитор использует источники информации:

• — Регистры синтетического учета и отчетность (Баланс Ф-1, Главная книга).
• — Регистры синтетического и аналитического учета расчетов (журнал № 3).