Планирование аудита кредитов и займов в ООО «Электро+»
По данным таблицы «Состав и структура источников образования средств организации» за анализируемый период собственный капитал ООО «Электро+» увеличился на 37,36% из-за увеличения нераспределенной прибыли. Это является положительным фактом в деятельности предприятия и вызвано увеличением чистой прибыли. В составе краткосрочных обязательств положительным является факт снижения на 50,19… Читать ещё >
Планирование аудита кредитов и займов в ООО «Электро+» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Понимание деятельности аудируемого лица
Международный стандарт аудита МСА 310, а также российские правила (стандарты) аудиторской деятельности требуют, чтобы аудиторская организация получила знания о деятельности аудируемого лица (знание бизнеса) в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, финансово-хозяйственных операций и методов работы, которые в соответствии с профессиональным суждением аудитора могут оказать значительное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, либо на подходы к аудиту, либо на аудиторское заключение. Подобная информация используется аудитором при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, а также при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур. Уровень знаний аудитора, необходимый для выполнения аудиторского задания, включает информацию об экономике в целом и той области деятельности, в которой работает аудируемое лицо, а также более конкретные сведения о том, каким образом функционирует аудируемое лицо.
Получение информации. До заключения договора аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и работе аудируемого лица и определить, может ли он получить необходимый объем информации о деятельности аудируемого лица для проведения аудита. После заключения договора аудитору следует расширить объем и степень детализации информации, поэтому в ходе аудита полученная ранее информация оценивается, обновляется и пополняется. Знания о деятельности аудируемого лица приобретаются за счет непрерывного сбора и оценки информации и соотнесения ее с аудиторскими доказательствами и полученными сведениями на всех стадиях аудита. При повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских проверках данного аудируемого лица аудитор обновляет и заново оценивает информацию, собранную ранее, включая сведения из рабочих документов за предыдущие годы. Аудитор должен также выявить значительные изменения, имевшие место после проведения предыдущей аудиторской проверки.
Аудитор может получать сведения о деятельности аудируемого лица из разных источников:
- · предыдущий опыт работы с данным аудируемым лицом и его областью деятельности;
- · беседы с сотрудниками аудируемого лица;
- · беседы с внутренними аудиторами и изучение отчетных документов внутренних аудиторов;
- · беседы с другими аудиторами, юристами и консультантами, которые оказывали услуги данному аудируемому лицу или в данной области деятельности;
- · беседы со специалистами, не относящимися к данному аудируемому лицу (например, экономистами данной отрасли, представителями отраслевых регулирующих органов, заказчиками, поставщиками, конкурентами);
- · публикации, относящиеся к данной области деятельности (например, государственные статистические данные, обобщающие материалы, статьи, профессиональные журналы, отчеты, подготовленные банками и участниками рынка ценных бумаг, финансовые газеты);
- · нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность аудируемого лица;
- · посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица;
- · документы, непосредственно подготовленные аудируемым лицом (например, протоколы заседаний; материалы, рассылавшиеся акционерам или представленные регулирующим органам;
- · рекламные материалы;
- · финансовая (бухгалтерская) отчетность за предыдущие годы;
- · сметы;
- · внутренние отчеты руководства;
- · промежуточные отчеты;
- · руководство по управленческой политике;
- · указания по ведению бухгалтерского учета и системам внутреннего контроля;
- · рабочий план счетов;
- · должностные инструкции;
- · планы маркетинга и продаж.
Применение полученных знаний. Знание деятельности аудируемого лица является основой для выражения профессионального мнения аудитора. Понимание деятельности и правильное использование такой информации помогает аудитору:
- · оценивать риски и выявлять проблемные области;
- · эффективно планировать и проводить аудит;
- · оценивать аудиторские доказательства;
- · обеспечивать высокое качество аудита и надежность выводов аудитора.
- · Знание деятельности аудируемого лица необходимо, например, при:
- · оценке неотъемлемого риска и риска средств контроля;
- · рассмотрении коммерческих рисков и действий руководства аудируемого лица в отношении данных рисков;
- · разработке общего плана аудита и программы аудита;
- · определении уровня существенности и оценке того, является ли он надлежащим;
- · сборе аудиторских доказательств для определения надлежащего их характера и выполнения соответствующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- · оценке официальных разъяснений и заявлений руководства и определенных ими оценочных значений;
- · определении областей, где могут потребоваться какие-либо специфические познания и навыки аудитора;
- · выявлении аффилированных лиц и операций с ними;
- · выявлении противоречивой информации (например, заявлений, противоречащих друг другу);
- · обнаружении необычных обстоятельств (например, фактов недобросовестных действий или несоблюдения нормативно-правовых актов);
- · подготовке квалифицированных запросов и оценке характера ответов на них с точки зрения их разумности;
- · анализе надлежащего характера учетной политики и раскрытий информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудитор должен добиться, чтобы сотрудники, выполняющие аудиторскую проверку, получили достаточный объем информации о деятельности аудируемого лица, позволяющий им выполнять порученную работу. Кроме того, эти сотрудники должны при необходимости запрашивать дополнительную информацию и делиться этой информацией с аудитором и другими членами группы аудиторов. Для эффективного использования информации о деятельности аудируемого лица аудитору следует проанализировать, каким образом характер данной деятельности влияет на финансовую (бухгалтерскую) отчетность в целом и соответствуют ли предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности знаниям аудитора об этой деятельности.
ООО «Электро+» — промышленное предприятие, практикующее следующие виды деятельности:
- — разработка, производство, ремонт и гарантийное обслуживание бензиновых и дизельных агрегатов и передвижных электростанций;
- — электросварочного оборудования;
- — товаров народного потребления с высокими потребительскими свойствами и качеством.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия.
По данным таблицы «Состав и структура источников образования средств организации» за анализируемый период собственный капитал ООО «Электро+» увеличился на 37,36% из-за увеличения нераспределенной прибыли. Это является положительным фактом в деятельности предприятия и вызвано увеличением чистой прибыли.
Долгосрочные обязательства представлены кредитами и займами, которые уменьшаются за счет их погашения и переведения части кредитов, до срока погашения которых осталось меньше 12 месяцев, в краткосрочные обязательства.
В составе краткосрочных обязательств положительным является факт снижения на 50,19% кредиторской задолженности. Краткосрочные кредиты и займы увеличились на 110,54%, это вызвано появлением новых обязательств и приближающимся сроком погашения долгосрочных кредитов и займов.
Наибольший удельный вес в структуре источников средств занимают собственный капитал (79,71%), который в большей степени представлен нераспределенной прибылью — 67,66%. Долгосрочные обязательства имеют тенденцию уменьшения и в 2011 году составляют 3,27%. Краткосрочные обязательства составляют 17,02%, из которых 13,17% кредиты и займы. Таким образом, в общей структуре источников кредиты и займы составляют 16,44% (3,27%+13,17%).
ООО «Электро+» имеет стабильное финансовое положение, о чем свидетельствует коэффициент автономии, который составляет 0,8 коэффициентной доли, что на 33,33% выше нормы.
Стратегией проведения аудиторской проверки является исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.
Принятая стратегия позволит сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии.
Тактикой проводимого аудита кредитов и займов на ООО «Электро+» является проверки наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.