Аудиторская проверка учёта расчётных и кредитных операций
В ходе ауд проверки при выполнении ауд процедур, проверке оборотов и сальдо по сч аудиторы устанавливают соответствие записей указанных в выписках банка записям в жо и ведомости № 2 по сч 51,52,55. Особое внимание обращают на операции по сч в банке которые отражается непосредственно на сч учета затрат (20, 25, 26,44) минуя сч расчетов. Учетная политика предприятия, первич док-ты по разделу учета… Читать ещё >
Аудиторская проверка учёта расчётных и кредитных операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Расчетные и кред операции относятся к самым многочисл. Им посвящено самое большое число законодат и нормат актов. Главные из них:
- — НК РФ
- — ГК РФ
- — ФЗ от 21.11.96 г. «О бу» № 129
- — положение о безналичных расчетах РФ
- — ФЗ «О валютном регулировании и контроле»
- — план сч бу и инструкция по его применению
- — ПБУ № 151 «учет займов кредитов и расходов по их обслуживанию»
Перечень ауд процедур:
В ходе ауд проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, вал, ссудных бюджет текущ идр) открытых предприятием в банках. По каждому сч проверяется наличие договора, наличие факта уведомление налоговой службы (в соотв НК РФ уведомлению подлежат след сч) Параметры каждого сч сверяются со сведениями о рублевых сч в банках и иных кредитных учреждениях действу ющ на территрии РФ и сведениями о сч в иностр валюте, в банках и иных кредит учрежден действ на територ РФ. Это форма представляется в налог орган ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Перечень номеров сч вручается всем проверяющим участвующим в проверке. При обнаружении перечесления средств на сч или со сч не указанных в перечне проверяющий обязан сообщить ведущему аудитору для проверки правильности иполнотв отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по сч предприятия в банках применяют след аудитор процедуры:
- — проверка полноты банков выписок по рс и документов к ним
- — проверка соответ сумм по выпискам банка по рс (счетам) суммам указанным в приложен к ним первичн док-ам
- — проверка полноты банков выписок по валютн сч (счетам) и док-в к ним
- — проверка соответств сумм по выпискам банка по валют сч (счетам) суммам указан в приложен к ним первич док-в
- — проверка правильности определен курсовых разниц по валют сч
- — проверка правильности отраж в учете операций по покупке и продаже валюты
Типичные ошибки:
- — отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка
- — оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью
при отсутствии оправдательных первич док-в аудитору необходимо выверять информ в учрежд банка.
- — на док-ах отсутствует штамп банка о принятии докум для обработки
- — затраты производимые в безналичном порядке списываются непосредственно по сч затрат мининую сч расчетов
В ходе ауд проверки при выполнении ауд процедур, проверке оборотов и сальдо по сч аудиторы устанавливают соответствие записей указанных в выписках банка записям в жо и ведомости № 2 по сч 51,52,55. Особое внимание обращают на операции по сч в банке которые отражается непосредственно на сч учета затрат (20, 25, 26,44) минуя сч расчетов.
- — нарушения порядка покупки и обратной продажи иностр вал на внутреннем валютн рынке РФ
- — нарушение порядка аккредитивной формы расчетов
Источники информации для проверки кредитных операций яв-ся:
— учетная политика предприятия, первич док-ты по разделу учета, регистры синтетическ и аналитического учета также по разделу или участку и ботчетности.
Перечень ауд процедур:
- — проверка обоснованности включения % по кредитам в себестоимость продукции р, у в зависимости от источника получения кредита
- — проверка обоснованности включения в себестоимость суммы % по кредитам
- — проверка фактич уплаты % по кредитам
- — проверка правильности отражения в учете % по просроченным кредитам
- — проверка фактич соблюдения целевого назначения кредита
- — проверка правильности и полноты выполнения корректировки прибыли для цели налогообложения
- — проверка соответствия бух записи целевого назначения кредита
Аналитический учет по кредитам и займам на предприятии должен быть орган по:
- — видам кредитов (руб, валют)
- — банках и прочим организ и физ лицам у которых он был получен
- — целевому назначению кредитов
- — срокам
- — участию в расчете налогооблагаемой прибыли
Перечень типовых нарушений при отражении в бу операций связанных с получением кредитов и займов.
- — отсутствие док-в оформляющ кредитные отношения (выписки)
- — связан с включением в себестоимость продук р, у % по кредитам, которые не могут быть в нее включены
- — связан с нарушением принципов оценки имущества
- — связан с нарушением принципов формирования финанс результатов.