Экспресс — анализ финансовой деятельности предприятия

Чтение, или экспресс-анализ финансовой отчетности — первая стадия комплексного анализа финансового состояния коммерческой организации. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить себе первоначальное представление о деятельности коммерческой организации. Уже на этой стадии применяют некоторые элементарные приемы анализа, чтобы выявить взаимосвязи между показателями, изменения в составе средств и их источниках (сравнение, исчисление средних и относительных величин, сопоставление темпов изменения некоторых показателей и т. п.) [5].

Целью экспресс-анализа является наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации. В процессе анализа можно рассчитать десятки показателей. Аналитику необходимо знать, на какой показатель следует обратить внимание в первую очередь, как его интерпретировать. Для этого, во-первых, нужно владеть общими методическими подходами к оценке финансового положения коммерческой организации, во-вторых, понимать экономическое содержание статей финансовой отчетности и принципы их формирования и, в-третьих, выполнять аналитические процедуры не от случая к случаю, а, по крайней мере, с определенной регулярностью [5].

Как и любой вид аналитической работы, применение методики экспресс-анализа бухгалтерской отчетности носит достаточно субъективный характер, тем не менее, можно сформулировать некоторые общие принципы и последовательность ее реализации. Экспресс-анализ может быть выполнен в три этапа:

подготовительный этап;

предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

экономическое чтение и анализ баланса и сопутствующей отчетности.

Цель первого этапа — убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка баланса по формальным признакам и по существу: комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения; наличие всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц; наличие необходимых дополнительных форм и приложений; проверка валюты баланса, всех промежуточных итогов и основных контрольных соотношений и т. д. Ни в коем случае не следует недооценивать значение этого этапа, поскольку баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений.

На втором этапе знакомятся с аудиторским заключением, учетной политикой организации, с содержательной частью годового отчета, оценивают условия, в которых функционировала коммерческая организация в отчетном периоде, тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации.

Третий этап — основной в экспресс-анализе. Здесь выполняются расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей, которые дают комплексную характеристику финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации и могут быть использованы в пространственно-временных сопоставлениях, достаточно обширна[21]. СК «АрмСтрой» является строительной компанией и основным видом деятельности соответственно является строительство домов, зданий и т. д.

Для проведения экспресс-анализа главный бухгалтер предприятия основывается на следующие показатели (таблица 2.1.):

Таблица 2.1 Основные показатели для проведения экспресс — анализа.

Также источниками информации для экспресс — анализа финансовой отчетности служат бухгалтерский баланс и приложения к нему, а также статистическая и оперативная отчетность. Помимо этого в процессе финансового анализа может привлекаться бизнес-план, нормативная информация, информация о технической подготовке производства, заключения экспертов, результаты различных опросов и т. д.

Бухгалтерский баланс является важным источником для экспресс-анализа финансовой отчетности предприятия [22]. Рассмотрим баланс движения активов (таблица 2.2.) и баланс прироста активов (таблица 2.3.).

Таблица 2.2 Баланс движения активов.

Из таблицы 2.2. видно, что прирост долгосрочных нефинансовых активов составил 5238,00 рублей, долгосрочных финансовых активов — 29,30 рублей. Оборотные нефинансовые активы увеличились на 5840,00 рублей, а оборотные финансовые активы на 533,00 рублей.

Таблица 2.3 Баланс прироста активов, тыс. руб.

Доля внеоборотных активов увеличилась с 53,33% до 53,53%, а доля оборотных активов возросла с 46,67 до 46,47%. Оборот хозяйственных средств (валюта баланса) возросла в 1,19 раза по сравнению с началом года. Увеличение оборота хозяйственных средств произошло за счет увеличения оборотных активов в 1,19 раза и внеоборотных активов в 1,19 раза. Следует отметить, что существенного изменения за год в структуре активов не произошло.