Результаты аудиторской проверки на предприятии ОАО «Гера»
По данным таблицы можно сделать вывод, что предприятие увеличило объемы продаж, но не снизило себестоимость продукции. Таблица 2 Проверка состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений ОАО «Гера». Некоторые операции с финансовыми вложениями могут быть отражены в учёте не своевременно и не в полном объёме. Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать… Читать ещё >
Результаты аудиторской проверки на предприятии ОАО «Гера» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Характеристика аудируемого предприятия ОАО «Гера»
Предприятие ОАО «Гера» проводило аудиторскую проверку с целью получения дополнительной информации о финансовых вложениях предприятия.
Полное наименование предприятия: Открытое Акционерное Общество «Гера».
Сокращенное наименование: ОАО «Гера».
Местонахождение: 117 623 г. Москва, ул. Типографская, д. 6.
Вид деятельности: торговля Сведения о государственной регистрации:
Дата государственной регистрации: 12.04.2001 г.
Номер регистрационного свидетельства: 1898.
Орган, осуществляющий государственную регистрацию: регистрационная палата мэрии г. Москва Срок существования ОАО «Гера» 9 лет Цель ОАО «Гера»: оптовая и розничная торговля электротехническим оборудованием и светотехникой.
Рынки сбыта: покупателями являются как физические, так и юридические лица.
Проведение аудиторской проверки
Для аудиторской проверки предприятие предоставило следующую информацию: бухгалтерский баланс (форма № 1) на 31.12.2009 г., отчет о прибылях и убытках (форма № 2), выписка из Учетной политики ОАО «Гера». Однако предоставленных данных для проведения проверки недостаточно, поэтому аудитору, проводящему проверку, необходимо рассмотреть так же следующие данные.
Таблица 1 Основные показатели деятельности ОАО «Гера» за 2008;2009 гг.
№ п/п. | Показатели. | Изменение. | ||
Выручка от реализации, руб. | ||||
Себестоимость реализованной продукции, руб. | ||||
Прибыль от основной деятельности, руб. | ||||
Стоимость основных фондов, тыс. руб. | ||||
Среднесписочная численность работников. |
По данным таблицы можно сделать вывод, что предприятие увеличило объемы продаж, но не снизило себестоимость продукции.
Таблица 2 Проверка состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений ОАО «Гера».
№ п/п. | Содержание вопроса или объект исследования. | Содержание ответа. | Выводы и решения. |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них? | Ценные бумаги хранятся в кассе, доступ к их оформлению и документации ограничен. | Условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг, удовлетворительные. | |
Произведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы? | Проанализировать правильность классификации. | Классификация проведена верно, выделены три группы вложений. | |
Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? | Уточнить правильность формирования резервов. | Резервы не формируются, но формирование предусмотрено в учетной политике. |
Планирование аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления ОАО «Гера» приведено в таблице 3.
Таблица 3 Общий план аудита финансовых вложений ОАО «Гера».
№ п/п. | Планируемы виды работ. | Период проведения. | Исполнители. |
Аудит вложений в уставные капиталы других организаций. | 1 раз в год. | Кошкина П.И. Багров А.М. | |
Аудит вложений в долговые ценные бумаги. | 1 раз в год. | Кошкина П.И. Багров А.М. | |
Аудит предоставленных займов. | 1 раз в год. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Программа проведения аудита финансовых вложений ОАО «Гера» представлена в таблице 4.
Таблица 4 Программа проведения аудита финансовых вложений ОАО «Гера».
№ п/п. | Наименование аудиторских процедур | Период проведения. | Исполнители. |
1. Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций. | |||
1.1. | В какие организации и с какой целью произведены вложения. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
1.2. | в денежной форме. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
1.3. | в неденежной форме. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
1.4. | Проверка отражения в отчётности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
Аудит вложений в ценные бумаги. | |||
2.1. | Установить правильность оформления, оценки ценных бумаг. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
2.2. | Проверка правильности формирования резервов. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
2.3. | Выяснить в какие сроки планируется получать доход. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
2.4. | Проверка отражения в отчетности вложений в ценные бумаги. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
4. Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев. | |||
4.1. | Установить, в какие сроки планируется возврат займа. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
4.2. | Проверить в какой форме производилась выдача займа. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
4.3. | Установить в какой форме планируется получать доход. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
4.4. | Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы. | поквартально. | Кошкина П.И. Багров А.М. |
Отчет по результатам выполненной аудиторской проверки учета финансовых вложений ОАО «Гера».
Таблица 5 Рабочий документ «Таблица выявленных нарушений».
Краткая характеристика нарушения. | Последствия. | Рекомендации аудитора. |
Проверка полноты и своевременности отражения в учёте финансовых вложений проводятся выборочно. | Некоторые операции с финансовыми вложениями могут быть отражены в учёте не своевременно и не в полном объёме. | Проводить проверку полноты и своевременности всех операций с финансовыми вложениями. |
Проверка формирования и отражения в учете резервов под обесценение. | Резервы не формируются, но их создание отражено в учетной политике. | Формировать резервы по ценным бумагам в соответствии с учетной политикой и нормативными актами. |
Инвентаризация финансовых вложений проводится не ежемесячно. | Неверное отражение финансовых вложений в учете. | Инвентаризацию финансовых вложений следует производить ежемесячно. |
Не производится переоценка финансовых вложений в ценные бумаги. | Отсутствие резервов и достоверной оценки вложений в ценные бумаги. | Закрепить в учетной политике и проводить переоценку вложений не реже раза в квартал (месяц). |