В интересах общества все аудиторы и аудиторские организации должны быть не зависимы от аудируемых организаций и третьих лиц.
Под независимостью подразумевается;
- -независимость мышления;
- -независимость поведения.
Термин «независимость» в каждом случае его применения может иметь различное толкование, поскольку можно предположить, что лицо, высказывающее профессиональное суждение, должно быть свободно от всех экономических, финансовых и иных отношений. Но это невозможно, поскольку каждый член общества поддерживает отношения с другими лицами. Поэтому оценку значимости экономических, финансовых и иных отношений следует проводить с позиций того, что разумная и информированная сторона, располагающая всей надлежащей информацией, обоснованно сочтет неприемлемым.
Аудиторские заключения предоставляют информацию широкому кругу потенциальных пользователей, поэтому помимо независимости мышления особо важное значение имеет независимость поведения. Следовательно, при работе с аудируемыми организациями, аудиторы должны быть не зависимыми от них.
Потенциальную угрозу независимости представляют личная заинтересованность, заступничество, близкое знакомство и шантаж.
«Угроза личной заинтересованности» возникает, когда аудитор или аудиторская организация имеет возможность получить какие-то выгоды от наличия финансовой заинтересованности в аудируемой организации, или в иных случаях конфликта личных интересов с интересами аудируемой организации. К примерам ситуаций, в которых может возникнуть такая угроза, в частности, относятся:
- — наличие прямой финансовой заинтересованности или существенной косвенной финансовой заинтересованности в аудируемой организации;
- — предоставление кредитов или гарантий аудируемой организации или любому из членов ее Совета директоров (Наблюдательного совета) или должностных лиц или получение от них кредитов или гарантий;
- — существенная зависимость от общего размера гонорара, получаемого от аудируемой организации;
- — тесные деловые отношения с аудируемой организацией;
- — возможность получения работы на предприятии (организации) аудируемой организации;
- — зависимость размера гонорара от результата проверки.
«Угроза близкого знакомства» возникает, когда в силу тесных деловых отношений с аудируемой организацией, ее Советом директоров, должностными лицами или работниками аудиторская организация или аудитор начинают с излишней симпатией относиться к интересам аудируемой организации.
К примерам ситуаций, в которых может возникнуть такая угроза, в частности, относится давление со стороны аудируемой организации, оказываемое с целью необоснованного сокращения объема работ для снижения размера оплаты услуг.
