Анализ динамики, состава и структуры финансового результата ОАО «ГАП №26»

Важное значение для осуществления эффективной хозяйственной деятельности организации, своевременного выявления и предупреждения негативных моментов в ее работе имеет анализ динамики и структуры финансовых результатов, определяется удельный вес каждого из видов деятельности.

При анализе финансовых результатов деятельности автопарка исследуются: структура прибыли; динамика показателей прибыли организации за текущий анализируемый период, которая свидетельствует об ухудшении или улучшении финансового состояния организации; влияние отдельных факторов на динамику прибыли. Оценка прибыли производится с изучением динамики, а по некоторым показателям оценивается выполнение плана прибыли.

Анализ структуры прибыли по перевозкам осуществляется на основе Отчета о прибылях и убытках (форма 2) (приложение К, Л, Э, Ю), данные которого заносятся в группировочную таблицу. Он предусматривает оценку прибыли (убытков) от перевозок по отношению к предыдущему году. В начале анализа исследуем основные показатели прибыли в динамике за пять лет. При этом рассчитаем базисные и цепные темпы роста, данные показатели представим в виде таблицы 3.1.

Таблица 3.1 — Показатели прибыли в несопоставимом и сопоставимом виде.

Динамика показателей прибыли представлена на рисунке 3.3. и 3.4.

Рисунок 3.3 — Динамика показателей прибыли по данным отчетности.

Рисунок 3.4 — Динамика показателей прибыли в сопоставимых ценах По данным таблицы 3.1 и рисунков 3.3, 3.4 проанализировав основные показатели прибыли ОАО «Гомельский автомобильный парк № 26», скорректированные на индекс роста цен можно сделать следующие выводы. Базисные темпы роста отражают интенсивность роста прибыли за весь отрезок времени, цепные темпы роста показывают интенсивность ее по годам. По показателю прибыль (убыток) от реализации работ, услуг в базисных и цепных темпах роста прибылей наблюдается спад в 2008 году, в 2010 году виден наибольший рост прибыли. Также достаточно высокий показатель прибыли, как видно из таблицы 3.1, приходится на 2011 год и равен 1304 млн руб. В 2007 и 2009 годах наблюдается тенденция роста. По прибыли (убытку) от операционных доходов и расходов в периоде с 2007 по 2011 гг. имеет место снижение величины данного показателя.

Что касается прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов, то по данным рисунка и расчетов наблюдается резкое увеличение в 2008 году и составляет 66 млн руб., а затем резкий спад в 2009,2010 и 2011годах. Самый низкий показатель -307 млн руб. приходится на 2010 год.

Следует отметить, что на такие показатели как прибыль (убыток) и чистая прибыль в большей степени повлиял индекс потребительских цен. В сопоставимом виде показатель прибыли и чистой прибыли 2010 г. превышает данные показателя в 2011 г, а в несопоставимом виде наоборот.

Далее проанализируем в таблице 3.2 основные показатели прибыли в динамике и по структуре.

Таблица 3.2 — Динамика и структура показателей прибыли за 2010;2011гг.

По данным таблицы 3.2 видно, что прибыль от реализации работ, услуг уменьшилась на 194 млн руб. (18%) в 2011 году по сравнению с 2010 годом. По всем показателям прибыли в динамике в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается спад.

В 2011 году увеличился убыток от операционных доходов и расходов и составил 207 млн руб., что на 184 млн руб. больше чем в 2010 г. Показатель внереализационные доходы и расходы представляют собой убыток, который составил 203 млн руб. в 2011 г. Однако следует отметить, что по сравнению с 2010 г. убыток уменьшился на 104 млн руб. Показатель прибыль (убыток) в 2011 г. составил 894 млн руб., что на 134 млн руб. (18%) меньше чем в 2010 г.

По структуре наибольший удельный вес занимает прибыль (убыток) от реализации работ, услуг 128% в 2010 году, 146% в 2011 году.

На втором месте находится прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов 26% в 2010 году, 23% в 2011 году. Последнее место остается за прибылью (убытком) от операционных доходов и расходов 1,9% в 2010 году и 3% в 2011 году.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. Динамика показателей финансовой деятельности представлена в таблице 3.3.

Таблица 3.3 — Динамика показателей финансовой деятельности предприятия за 2010;2011гг.

Из данных таблицы 3.3 следует, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг уменьшилась на 195 млн руб. в 2011 г. и составила 1304 млн руб.

Значительно повысились операционные доходы — на 246 млн руб. (57%), а также операционные расходы — 425 млн руб. (95%), что касается внереализационной деятельности, то здесь наблюдается уменьшение величины доходов в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 22 млн руб. (15%) и уменьшение расходов на 124 млн руб. или на 27%.

В 2010 году выполнено работ и услуг на 16 229 млн руб., что на 141 млн руб. больше чем в 2011 г., понижение доходов составило 15%. Себестоимость в отчетном году составила 12 422 млн руб. и уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 2308 млн руб. (16%), как следствие значительного уменьшения спроса на перевозки.

Прибыль до налогообложения уменьшилась на 385 млн руб. (25%) в отчетном году. После уплаты платежей, производимых за счёт прибыли, чистая прибыль от деятельности ОАО «ГАП № 26» в 2011 г. составила 594 млн руб., что на 134 млн руб. меньше чем в предыдущем году.

Анализ прибыли по элементам позволяет установить, насколько изменение объемов услуг и направлений деятельности организации в настоящий момент, при данных условиях хозяйствования, является экономически обоснованным.

Данный анализ позволяет выявить динамику изменения прибыли в целом и по её составляющим элементам и представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 — Динамика прибыли по видам деятельности ОАО «ГАП № 26».

Представить динамику прибыли можно при помощи рисунка 3.5 и 3.6.

Рисунок 3.5 — Динамика прибыли за 2010 и 2011 года.

Рисунок 3.6 — Динамика прибыли за 2010 и 2011 года в сопоставимых ценах Из динамики видно, что наибольшую прибыль в 2010 году организация получила от показателя прибыль от реализации товаров, работ, услуг — 1498 млн руб. Убыток от операционной деятельности составил 23 млн руб., по внереализационной деятельности убыток равен 307 млн руб. В общем сумма прибыли 2010 года составила 1168 млн руб.

Аналогичная ситуация происходит и в отчетном периоде, но при этом все показали, уменьшились по сравнению с 2010 годом. Таким образом, в 2011 году прибыль от реализации услуг на 194 млн руб. (13%) меньше чем в 2010 году.

Разница между убытком от операционных доходов и расходов в 2010 и 2011годах составила 184 млн руб. В 2011 году убыток от внереализационных доходов и расходов уменьшился по сравнению с предыдущим годом на 104 млн руб. На уменьшения общей суммы прибыли на 274 млн руб. или на 23% повлияло уменьшение прибыли по всем направлениям в 2011 году.