Процедуры подготовки и планирования аудита
Выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», Т. е. произошло занижение стоимости поступивших материалов на сумму 4000 руб. Рекомендуется внести необходимые изменения в первичные документы и главную книгу методом дополнительной записи на сумму 4000 руб. Так же рекомендуется внести изменения в Бухгалтерский баланс… Читать ещё >
Процедуры подготовки и планирования аудита (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Оценка состояния бухгалтерского учета.
Процедура 0.1: Проверка начальных остатков.
Таблица 3.4 Рабочий документ РД-0.1.
№ субсчета. | На конец предыдущего периода (тыс. руб.). | На начало проверяемого периода (тыс. руб.). | Отклонение. |
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета). | +59. | ||
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета). | +59. | ||
Итого по счету 15 (по данным аналитического учета). | — 2. | ||
Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета). | — 6. | ||
Итого по счету 16 (по данным аналитического учета). | +5. | ||
Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета). | +5. | ||
Данные строки «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» Бухгалтерского баланса (форма № 1). | +6. | ||
Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки. | ДА (НЕТ). |
Выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», Т. е. произошло занижение стоимости поступивших материалов на сумму 4000 руб. Рекомендуется внести необходимые изменения в первичные документы и главную книгу методом дополнительной записи на сумму 4000 руб. Так же рекомендуется внести изменения в Бухгалтерский баланс по строкам 210 «Запасы», 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», 220 «НДС по приобретенным ценностям» .
Выявленные расхождения в данных регистров учета и отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому необходимо учесть при проведении дальнейших процедур и формировании мнения аудитора. В случае, если расхождения существенны и данные на конец предшествующего периода не подтверждены результатами аудиторской проверки, все последующие процедуры проводятся не только за проверяемый период, но и за период, предшествующий проверяемому.
Процедура 0.2: Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
Таблица 3.5 Рабочий документ РД-0.2.
№ субсчета. | На начало отчетного периода. | На конец отчетного периода. | ||
Сумма. | Материалы. | Сумма. | Материалы. | |
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета). | ||||
Сальдо по счету 10 (по данным синт. учета). | ||||
Итого по счету 15 (по данным аналитического учета). | ||||
Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета). | ||||
Итого по счету 16 (по данным аналитического учета). | ||||
Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета). | ||||
ВСЕГО (по данным аналитического учета). | ||||
ВСЕГО (по данным синтетического учета). | ||||
Данные строки «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» Бухгалтерского баланса (форма № 1). | ; | ; | ||
ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ. | ; | ; | ; | ; |
Выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 10 «Материалы»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Расхождение по счету 10 составило 2000 руб. или на 200 ед., а по счету 16 на 700 руб. Или на 50 ед. Рекомендуется внести необходимые изменения в Бухгалтерский баланс (форма № 1) по строкам 210 «Запасы», 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», 220 «НДС по приобретенным ценностям»; сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т. д.).
Процедура 0.3: Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
Данный документ составляется в соответствии с учётной политикой.
Таблица 3.6 Рабочий документ РД-0.3.
Элемент учетной политики. | Фактически в учетной политике предприятия. | Нормативный документ. | Прим. |
1. Сроки и периодичность проведения инв-зации. | 1 раз в год. | Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.07). | ; |
2. Оценка материалов при постановке на учет. | По методу ФИФО. | ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н (в ред. от 04.08.08 г.); План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 18.09.06 г.). | ; |
4. Метод оценки материалов, списываемых в производство: | По методу ФИФО. | ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н (в ред. от 04.08.08г). | ; |
5. Создание резерва под снижение стоимости материалов. | ; | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 18.09.06 г.). | ; |
Данные рабочего документа РД-0.3 в дальнейшем используются при проведении процедур по проверке правильности и последовательности применения выбранной учетной политики.
Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе ОД-0.3 и оцениваются их влияние на достоверность финансовой отчетности. Применение методов учета, противоречащих действующим нормативным документам может являться основанием для выдачи аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.
Таблица 3.7 Отчетный документ ОД-0.3.
№ п/п. | Содержание нарушения. | Ссылка на нормативный документ. | Влияние на бухгалтерскую отчетность. |
1. | Оценка материалов при постановке на учет — используется помимо метода ФИФО метод средних цен. | ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н (в ред. 04.08.08 г.); | Не представляется возможным подтвердить правомерность списания материальных ценностей в производство Возможно искажение фактической оценки выбытия материалов, а также данных Бухгалтерского баланса по строке 211 «Сырье, материалы и прочие аналогичные ценности». Искажение данных Отчета о прибылях и убытках по строкам: 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», 030 «Коммерческие расходы», 040 «Управленческие расходы» . |
2. | В учетной политике не отражен порядок формирования резерва под снижение стоимости материалов:
| п. 25 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н. (в ред. 04.08.08 г.); п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом от 29 декабря 2001 г. № 119н (В ред. от 26.03.07 г.) Статья 15.11 Кодекса РФ Об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195 — ФЗ (в ред. от 04.10.10 г.). | Не представляется возможным подтвердить правильность формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей, а также подтвердить данные формы № 3 бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала», подраздел «Оценочные резервы». Искажение статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц. |
Процедура 0.4: Тестирование системы внутреннего контроля представлено в Приложении № 3.
Данные вопросы, представленные в таблице для тестирования средств контроля, а также анализ организационной структуры, схемы и графика документооборота, учёт фактора размера организации позволяют сделать первичную оценку системы внутреннего контроля, т. е. оценить её эффективность и надёжность как высокую, среднюю или низкую.
На данном предприятии первичная оценка системы внутреннего контроля — средняя.
Оценивается также контрольный риск, который обратно пропорционален надёжности системы внутреннего контроля (высокой надежности соответствует низкий риск; средней надежности соответствует средний риск; низкой надежности соответствует высокий риск).
На данном предприятии контрольный риск — средний.