Выбор автоматизируемых функций и информационного обеспечения

Краткое описание предметной области

Упрощенная система налогообложенияспециальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) ииными системами налогообложения. Специальный налоговый режим — это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и еепривлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

А с 2006 г. индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности, смогут вновь применяют упрощенную систему на основе патента.

Упрощенная система может применяться хозяйствующими субъектами на территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.

То есть, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, упрошенная система, установленная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), действует на всей территории Российской Федерации.

Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

Необходимо помнить о некоторых особенностях. Так, на выплаты социального характера (например, оплату путевки на лечение) за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога, следует начислять взносы на обязательное пенсионное страхование. Причина состоит в том, что «упрощенцы» не являются плательщиками налога на прибыль, и поэтому применять норму, установленную пунктом 3 статьи 236 НК РФ, не могут. Именно такой позиции придерживаются налоговая служба и финансовое ведомство.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы.

В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие специальные налоговые режимы:

• — единая система налогообложения (единый налог) (глава 26.2НК РФ);
• — упрошенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);
• — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.2НК РФ);
• — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).

Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1 НК РФ, которая была введена в действие федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

Упрощенная система налогообложения (УСНО) не является отдельным видом налога, это специальный налоговый режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который применяется случаях и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Применять УСНО могут только те организации и индивидуальные предприниматели, которые отвечают критериям, установленным ст. 346.12 и ст. 346.13 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения.

Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период.

Законодателем предусмотрен добровольный порядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСНО и обратно на общий режим налогообложения. Однако при нарушении определенных критериев, установленных ст. 346.13 НК РФ, должны в обязательном порядке вернуться на общий режим.

Переход на УСНО предусматривает замену ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Исчерпывающий перечень этих налогов приведен в пунктах 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ. Налоги, не перечисленные в указанных пунктах, налогоплательщики уплачивают на общих основаниях. Кроме того, кодексом установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также субъекты предпринимательства, применяющие УСНО, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, установленных положениями НК РФ.

Для организаций и предпринимателей, применяющих УСНО, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. В настоящее время ведение кассовых операций регулируется Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, в соответствии с п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, вместо уплаты налогов приведенных в таблице 1.1. уплачивают единый налог. Перечень налогов, приведенный в таблице 1.1. является закрытым.

Таблица 1.1.

Налоги, не уплачиваемые при применении УСНО.

Так как перечень налогов, от уплаты которых субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, освобождены, является закрытым, то помимо единого налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налоги и сборы, не упомянутые в данном перечне в соответствии с общим режимом налогообложения, а также подавать в налоговые органы декларации и иные формы отчетности по уплаченным налогам, сборам и взносов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальным предпринимателям следует также обратить внимание на то, что факт перехода на УСНО не освобождает их от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (например, стоимость выигрышей и призов, дивиденды и т. п.). Тоже относится и к налогу на имущество физических лиц, т. е. с имущества, которое не используется в осуществлении предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан заплатить указанный налог.

Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Налоговые агенты должны вести учет выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Перечень налогов, сборов и взносов, уплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющие УСНО.

Помимо налогов и сборов субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, обязаны, в установленном законом порядке, уплачивать налоги за пользование природными ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.

Порядок исчисления налоговой базы Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по Единому налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

• 6%, если объектом налогообложения являются доходы,
• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьёй 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

Некоторые организации и ИП не могут перейти на УСН, так как попадают в категорию лиц, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12.

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСНО Страховые взносы на ОПС (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001).

на финансирование страховой части пенсии на финансирование накопительной части пенсии ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.1998 г.).

Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002 г.).

НДС ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст. 34 611, ст.151).

в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст. 173 п.5).

по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст. 174.1).

Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса НДФЛ (уплачивают только ИП) с доходов облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22).

ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

приобретение в собственность нефтепродуктов;

реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;

реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3).

Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318−319).

Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге) Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1).

Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2).

Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:

НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23).

Налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25).

НДС (Налоговый кодекс, ст.161).

Эффективное функционирование налоговой системы возможно только при использовании передовых информационных технологий, базирующихся на современной компьютерной технике. С этой целью в органах налоговой службы создается автоматизированная информационная система, которая предназначена для автоматизации функций всех уровней налоговой службы по обеспечению сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного оперативного анализа материалов по налогообложению, обеспечению органов управления и соответствующих уровней налоговых служб достоверной информацией.

Для создания автоматизированной информационной системы налоговой службы необходимо знать, какие функции свойственны каждому уровню и как осуществляется взаимодействие между этими уровнями. Система налогов имеет иерархическую структуру, представленную на рис. 1.

Федеральные налоги.

• ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————-
• —————————————————————————————————————————————————————————————————————————-

Региональные налоги.

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————;

Местные налоги.

!(исп. ЕНД) — В данной структуре применима «Единая (упрощённая) налоговая декларация».

Рис. 1. Структура системы налогов в РФ

Отправить отчетность в налоговую инспекцию вы можете по электронной почте. О том, как это сделать, налоговики разъяснили в Методических рекомендациях, утвержденных приказом от 10 декабря 2002 г. N БГ-3−32/705@.

Для многих сдача отчетности в электронном виде является обязательной. Это фирмы со среднесписочной численностью работников более 250 человек. А с 1 января 2008 г. — более 100 человек. Чтобы начать использовать такую технологию сдачи отчетности, бухгалтерия должна иметь компьютер и доступ к Интернету, заключить договор с оператором и приобрести у него необходимое программное обеспечение.

Оператор связи обеспечит фирму средствами защиты информации и ключами электронной цифровой подписи.

Почтовая программа шифрует, подписывает и отправляет декларации в адрес налоговой инспекции. Если в документе есть ошибка, то программа его не отправит, а «заставит» бухгалтера исправить недочет. В течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента отправки инспекция должна выслать вам:

• — электронную квитанцию о приеме документа с ЭЦП налоговой;
• — протокол входного контроля документа с ЭЦП налоговой;
• — подтверждение оператора.

В течение суток полученный от инспекции протокол входного контроля заверьте ЭЦП и отправьте обратно.

Если в протоколе содержится информация о том, что ваш электронный документ не прошел входной контроль, нужно устранить указанные ошибки и повторить всю процедуру сдачи отчетности.

В подтверждении оператора должны быть указаны дата и время сдачи отчетности. Оно должно быть заверено ЭЦП оператора связи. В течение суток нужно заверить подтверждение своей ЭЦП и выслать его обратно оператору. Отчетность считают представленной в инспекцию, если фирма получила подтверждение, подписанное ЭЦП оператора.

Принятой отчетность станет только после того, как фирма получит протокол входного контроля, который подтверждает, что электронный документ не содержит ошибок и прошел входной контроль.

Обратите внимание: если вы представили отчетность в электронном виде, сдавать ее на бумажном носителе вы не обязаны.

Сдать декларацию в электронном виде — это, значит, отправить ее в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи, а не на дискете вместе с бумажным отчетом.

ФНС разработала новую систему сдачи «электронной» отчетности — напрямую в инспекцию (приказ ФНС РФ от 12 декабря 2006 г. N САЭ-3−13/848@).

Чтобы подключиться к новой системе, в свою инспекцию нужно подать заявление и заявку. В ней указать данные сотрудников, получающих право ЭЦП. Электронную цифровую подпись и сертификат ключа подписи выдадут Доверенные удостоверяющие центры (УЦ), аккредитованные ФНС.

По новому регламенту в течение 6 часов, после того как фирма отправила отчет, ИФНС должна прислать подтверждение отправки, квитанцию о приемке и протокол входного контроля декларации. Обнаруженные ошибки фирма должна исправить в течение 5 дней (без учета выходных и праздничных).

Подтверждение отправки и протокол входного контроля уполномоченное лицо фирмы подписывает своей ЭЦП и в течение суток отправляет в инспекцию.

Безусловно, представление отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи позволяет более оперативно осуществлять обмен информацией между налогоплательщиком и налоговым органом. Отчетность становится более достоверной, так как программа, которая используется для формирования файлов с отчетностью, позволяет проверять их на наличие арифметических и логических ошибок.

Недостатком является то, что в электронном виде в налоговый орган могут быть представлены только сами формы отчетности. А документы, которые могут быть дополнительно запрошены налоговым органом в рамках камеральной проверки по-прежнему в налоговый орган нужно будет представлять в бумажном виде.

Структуру файла обмена можно найти в формате XSD размешенном на официальном сайте Федеральной налоговой службы или на портале государственных услуг.

Рис. 2. Диаграмма структуры файла обмена

Рис. 3. Функционально-организационная диаграмма.