Оформление результатов.
Проверка и ведение учета кассовых средств предприятия
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ОАО «Ижмолоко» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Каждая страница аудиторского заключения… Читать ещё >
Оформление результатов. Проверка и ведение учета кассовых средств предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В ходе аудита в ОАО «Ижмолоко» все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки — формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.
Аудиторское заключение — это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов.
Заключение
аудиторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.
Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита составляется в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).
Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.
Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.
Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяется федеральным стандартом аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Согласно пункту 4 данного стандарта, в аудиторском заключении должны указываться:
- 1. Следующие сведения об аудиторе:
- — организационно-правовая форма и наименование;
- — ее местонахождение;
- — номер и дата о государственной регистрации;
- — номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской
- — деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;
- — членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;
- 2. Следующие сведения об аудируемом лице:
- — организационно-правовая форма и наименование;
- — местонахождение;
- — номер и дата о государственной регистрации;
- — сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;
- 3. Вводная часть;
- 4. Часть, описывающая объем аудита;
- 5. Часть, содержащая мнение аудитора.
К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отношении которой проводился аудит.
Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы.
В ходе аудиторской проверки могут быть выявлены существенные нарушения в установленном порядке ведения бухгалтерского учета. Они находят отражение в аудиторском заключении.
Выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения оцениваются аудитором с точки зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих налогов. Последствия выявленных нарушений существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.
Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 3.8).
Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.
План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.
Таблица 3.8. Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки.
№п/п. | Наименование документа поставщика. | Содержание хозяйственной операции. | Примечание. | Законода-тельство. |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер 12.03.11. | Выдача денежных средств на командировочные расходы. | Отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных. | Регламентиро-ван Госкомстатом РФ постановлением № 1 от 05.01.04. | |
Выписка банка17.10.11. ПКО 18.10.11. РКО 19.10.11. платежная ведомость. | В банке была получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе и выдана под отчет. Получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу заработной платы. | Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.11. | Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П). | |
ПКО.
платежная ведомость, РКО. 06.02.11. | По кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 000 руб. Указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы. | Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе предприятия для выплаты заработной платы. | Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П). | |
ПКО. 07.02.11. | Кассиром Петровой П. П. было допущено исправление в приходном кассовом ордере, сумма 10 000 рублей была исправлена на 11 000 рублей. | Данное нарушение не было исправлено надлежащим образом. | Постановления Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36. | |
РКО. 08.02.11. | Кассиром Петровой П. П. было допущено исправление в расходном кассовом ордере, сумма 15 000 рублей была исправлена на 10 000 рублей. | Данное нарушение не было исправлено надлежащим образом. | Постановления Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36. |
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Моё мнение о достоверности отчетности в ОАО «Ижмолоко»: мною не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ОАО «Ижмолоко» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.