Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
По кредиту счета отражается сумма начисленных налогов и сборов, которые причитаются к уплате в бюджет. Отражена исчисленная сумма налогов, сборов (пошлин), включаемых в состав общехозяйственных расходов. Приняты к вычету НДС, начисленный ранее с суммы поступившего аванса по вознаграждению заказчика. Таблица 23. Журнал хозяйственных операций по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» за 2011 год… Читать ещё >
Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Основным нормативным документом, регулирующим расчеты с бюджетом по налогам и сборам, является Налоговый Кодекс РФ.
Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Данный счет активно-пассивный. Дебетовое сальдо отражает задолженность бюджета по налоговым платежам и сборам на суммы авансов и переплат, кредитовое сальдо отражает задолженность организации перед бюджетом по начисленным налогам и сборам. На конец отчетного периода счет может и иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) и при составлении бухгалтерского баланса не сворачивается.
По дебету счета отражается сумма, фактически перечисленная в бюджет, а также сумма налога на добавленную стоимость, списанная со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
По кредиту счета отражается сумма начисленных налогов и сборов, которые причитаются к уплате в бюджет.
Первичными документами по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» являются: [см. приложение 10] Налоговая декларация по налогу на прибыль, Налоговая декларация по налогу на имущество организации, Налоговая декларация по транспортному налогу,.
Налоговая декларация по земельному налогу, Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу, Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, платежное поручение, счет-фактура, Книга покупок, Книга продаж, лицевые счета (ф. № Т-54),.
Государственный акт на пользование землей, Свидетельство о государственной регистрации зданий и сооружения, объекты основных средств. Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Бурятхлебпром» по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» представлен в таблице 23.
Таблица 23. Журнал хозяйственных операций по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» за 2011 год.
№. | Содержание хозяйственной операции. | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов. | |
Дт. | Кт. | |||
1. | Приняты к вычету НДС по проданной продукции. | |||
2. | Возврат НДФЛ. | |||
3. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по налогам, сборам (пошлинам). | 66 411 485,43. | ||
Вычет НДС выдаваемого аванса. | 523 968,37. | |||
5. | Восстановлена сумма НДС по материалам. | 20 720,21. | ||
6. | Отражена исчисленная сумма налогов, сборов (пошлин), включаемых в состав общехозяйственных расходов. | |||
7. | Отражена исчисленная сумма налогов, сборов (пошлин), включаемых в затраты обслуживающих производств и хозяйств. | |||
8. | Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам. | 134 379,60. | ||
9. | Приняты к вычету НДС, начисленный ранее с суммы поступившего аванса по вознаграждению заказчика. | — 25 755,08. | ||
10. | Отражено удержание подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет, из начисленных работникам сумм: заработной платы, премий, пособий и других выплат. | 21 215 397,54. | ||
11. | Погашено отложенное налоговое обязательство. | 114 521,34. | ||
12. | Отражена исчисленная сумма налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, имущественных прав в соответствии с законодательством. | 78 630 146,71. | ||
13. | Отражено начисление процентов за пользование налоговым кредитом, предоставленным организации в соответствии с законодательными актами. | 2 068 610,78. | ||
14. | Отражено исчисление налога на добавленную стоимость при недостаче материальных ценностей сверх норм естественной убыли. | 35 337,63. | ||
15. | Доначислен налог на прибыль за 2010 год по итогам проверки. | 7 311 644,36. |
Рисунок 17 — корреспонденция счетов по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» за 2011 г.