Учет денежных средств на счетах учреждения

Учет денежных средств в ФКУ ИК-4 по Республике Татарстан осуществляется в разрезе поступления денежных средств и выбытия денежных средств.

Для бухгалтерского учета в ФКУ ИК-4 планом счетов выделен счет 304.05-основной счет, счет дополнительного бюджетного финансирования и 201.11- Денежные средства, поступившие во временное распоряжение.

Учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами.

Записи в журнале производятся на основании ежедневных выписок со счета и приложенных к ним документов (платежное поручение), которые поступают от Управления Федерального Казначейства. Так как списание и зачисление происходит по двум счетам, то следовательно и выписки поступают по двум счетам. По выписке можно отследить все поступления денежных средств от сторонних организации, а так же списание денежных средств за произведенные работы, услуги и т. д.

Финансирование учреждения происходит от УФСИН г. Казани, денежные средства зачисляются на основной счет и документальным подтверждением поступления является расходное расписание, с указанием по какой статье (код бюджетной классификации) поступили средства, т. е на приобретение продуктов питания, либо на оплату проезда в отпуск аттестованным сотрудникам и т. д.

В журнале указываются: дата, номер и наименование документа (выписка органа казначейства, банка); наименование показателя (для сумм в иностранной валюте приводится запись «отражается в рублевом эквиваленте»); номер счета бюджетного учета по дебету и кредиту; сумма; итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками; количество приложений. На первое число каждого месяца органами УФК предоставляется лицевой счет, с точными остатками по каждому коду бюджетной классификации (КБК).

Выписка является основанием для записей в реестры бухгалтерского учета операций на расчетном счете. Записи банка и предприятия должны быть идентичными.

Сальдо расчетного счета, как в учете банка, так и предприятия всегда должно быть одинаковым. Если при проверке выписки банка учреждение установило, что какая-то сумма в банке неправильно записана (зачислена или списана), то оно повторяет эту ошибку банка и направляет в банк письменное уведомление об этом. Все ошибки банка отображаются в корреспонденции со счетом «Расчеты по претензиям».

Выписка банка заменяет собой реестр аналитического учета по расчетному счету, а потому обязательно должен содержать дату, номер документа, краткое содержание операций и суммы записей по дебету и кредиту, а также остатки средств на начало и конец периода.

Все временно свободные денежные средства учреждения, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на расчетном счете, открываемом в банке. При движении денежных средств на лицевых счетах, открытых в органе Федерального казначейства в ИК-4 по Республике Татарстан используются следующие бухгалтерские проводки (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Бухгалтерские записи по движению денежных средств на счетах ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан.

Однако не все денежные средства, перечисленные учреждению, зачисляются на счет в тот же операционный день, при этом в соответствии с Инструкцией N 157н они признаются денежными средствами в пути. То есть учреждение уже получило извещение (ф. 504 805), но денежные средства на счет еще не поступили. Для учета таких денежных средств используется счет 201 13 «Денежные средства в органе казначейства в пути». По дебету этого счета отражаются денежные средства, находящиеся в пути, по кредиту — отражается фактическое поступление денежных средств на лицевой счет в органе Федерального казначейства.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами. Аналитический учет по счету ведется в разрезе каждого счета в карточке учета средств и расчетов или журнале операций с безналичными денежными средствами, учет операций — в журнале операций с безналичными денежными средствами.

Таким образом, для ФКУ ИК-4 УФСИН России по Республике Татарстан, как и для всех бюджетных учреждений характерным является использование финансовых ресурсов. Основным источником финансового обеспечения является финансирование по смете.

Все бюджетные учреждения в результате своей деятельности расходуют денежные средства с помощью наличных и безналичных расчетов. Казенные учреждения не вправе самостоятельно распоряжаться собственными доходами, причем доходы, полученные в результате коммерческой деятельности, подлежат зачислению на лицевой счет учредителя, а все расходы осуществляются в строгом соответствии со сметой.