Планирование аудиторской проверки кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам ТОО «Арай ПВ»

Характеристика деятельности предприятия и его учетная политика в области учета кредиторской задолженности.

ТОО «Арай ПВ» как юридическое лицо зарегистрировано 20 июля 2003 года в Управлении Юстиции за № 8013−1901;ТОО.

ТОО «Арай ПВ» — одно из крупнейших предприятий Павлодарской области по производству сжатых газов в баллонах для предприятий промышленного назначения и медицинских учреждений.

Почтовый и юридический адрес предприятия: 140 000, г. Павлодар, Северный Промрайон, 21A.

ТОО «Арай ПВ» осуществляет следующие виды деятельности:

• — производство и развозка кислорода и сопутствующих видов продукции, применяемого в медицинских целях и строительстве, а именно — кислород в баллонах, карбид в бочках, углекислота в баллонах и прочее;
• — торгово-закупочная деятельность, в том числе организация собственной оптово-розничной торгово-сбытовой сети.

Целью предприятия является получение прибыли, усиление своих позиций на рынке производства и продажи сжатых газов в баллонах, снижение производственных и торговых издержек.

Клиентами ТОО «Арай ПВ» являются государственные, производственные предприятия и медицинские организации, расположенные в городе и за его пределами.

Структура реализации товарной продукции за период 2010;2011 гг. представлена в соответствии с таблицей 1.

Таблица 1 — Структура товарной продукции ТОО «Арай ПВ» за 2010;2011 гг.

Согласно представленным данным таблицы 1, можно сделать вывод, что в структуре товарной продукции имеется явный лидер — «сжатый кислород в баллонах» — имеет наибольший удельный вес более 60% и в 2010 и 2011 гг., «карбид в бочках» занимает второе место (удельный вес которого составил в 2010 году — 18,3%, в 2011 году — 20,2%), на третьей позиции — «углекислота в баллонах» (удельный вес в 2010 году — 12,6%, в 2011 году — 11,5%), последнюю, четвертую позицию в структуре занимает «прочая продукция» — удельный вес которой составил в 2010 году — 7,4%, в 2011 году — 5,2%. За рассматриваемый период произошел значительный рост объемов продаж по всем четырем видам продукции, наибольший рост в 238% наблюдается по позиции «карбид в бочках», в общем, доход от реализации выросл на 203%. Такой рост был обусловлен тем, что предприятие ТОО «Арай ПВ» в самом начале 2011 года вышло на новые рынка сбыта своей продукции — городов Астана и Экибастуз, при чем, значительную часть продукции реализуется на строительных площадках города Астаны. Так как стремясь к установлению долгосрочных отношений с клиентами, ТОО «Арай» старается постоянно поддерживать высокий уровень производства своей продукции и сервисного обслуживания (в том числе строгое соблюдение договорных обязательств по поставкам и гибкую систему оплаты).

Динамика реализации товарной продукции ТОО «Арай ПВ» за период 2010;2011 гг. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 — Динамика реализации товарной продукции ТОО «Арай ПВ».

Из рисунка 2 видно, что удельный вес реализации кислорода в баллонах в структуре товарной продукции в 2010 году составлял 61,7%, увеличившись в 2011 году до 63,1%. «Углекислота в баллонах», и «прочая» наблюдается небольшое снижение объемов реализации практически на 1% и 2% соответственно, что мало ощутимо для данного предприятия. По виду продукции «карбид в бочках» имеется рост почти на 2% в 2011 году, относительно 2010 года.

ТОО «Арай ПВ» сотрудничает с банками: «КаспийБанк», «Банк ТуранАлем» и «Евразийский Банк» по продаже своей продукции в кредит своим клиентам.

Основными конкурентами производственно-торгового предприятия являются:

• — ТОО ПФ «ПавлодарКислород» (производство и продажа сжиженного кислорода);
• — ТОО «Оксиген» (продажа и производство сжиженного кислорода и карбида);
• — ТОО «Грантум» (продажа и производство сжиженного кислорода, карбида и углекислоты);
• — ТОО «Аргокс» (продажа и производство сжиженного кислорода, карбида и углекислоты) и другие.

Производственная структура предприятия представляет собой внутреннее строение предприятия, т. е. совокупность составляющих его взаимосвязанных подразделений (цехов, участков, отделений, служб, хозяйств, рабочих мест) и коммуникаций.

Производственная структура ТОО «Арай ПВ» состоит из следующих цехов и объектов хозяйствования:

• — кислородный цех;
• — карбидный цех;
• — цех по сжижению углекислоты;
• — лаборатория;
• — отдел технического контроля и стандартизации;
• — противопожарная служба;
• — транспортно-ремонтный цех;
• — складское хозяйство.

Оценивая уровень технологии, механизации и автоматизации производства, а также степень автоматизации производства, можно сказать, что на ТОО «Арай ПВ» постоянно происходят количественные и качественные изменения уровня технической базы производства, его организации, методов управления.

Возникают новые виды производств, внедряется высокопроизводительное оборудование, осуществляется автоматизация и комплексная механизация технологических процессов, проводится совмещение разнородных технологических, контрольных и транспортных операций.

Оборудование на предприятии поддерживается в надлежащем состоянии. Отличительной чертой технической политики ТОО «Арай ПВ» является направленность на постоянное обновление основных фондов.

В целом состояние оборудования можно охарактеризовать как очень хорошее.

Под организационной структурой предприятия понимаются состав, соподчиненность, взаимодействие и распределение работ по подразделениям и органам управления.

Руководство деятельностью предприятия осуществляется генеральным директором.

Непосредственно генеральному директору подчиняются: коммерческий директор, директор по производству, директор по общим вопросам, инженер по технике безопасности, главный бухгалтер, главный экономист.

Организационная структура ТОО «Арай ПВ» представлена в Приложении А.

Директор по производству управляет и координирует деятельность всех основных цехов предприятия и обслуживающее хозяйство, в том числе и складское.

Директор по общим вопросам руководит несколькими отделами:

• — отделом кадров;
• — лабораторией;
• — отделом технического контроля и стандартизации;
• — противопожарной службой.

Главный экономист руководит планово-экономическим отделом, осуществляет планово-экономическую работу на предприятии, а также производит расчеты по сметной документации и бизнес-планированию.

Бухгалтерская служба в своей деятельности регламентируется различными нормативно-законодательными актами.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций, обеспечивает представление оперативной информации о финансовом состоянии предприятия, проводит составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности.

Финансовая отчетность ТОО «Арай ПВ» включает следующие формы: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Рабочий план счетов предприятия разработан в соответствии со спецификой деятельности предприятия.

В нем открыты синтетические и аналитические счета, исходя из потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.

Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками ТОО «Арай ПВ» в соответствии с действующим законодательством регулируются договорами. С момента заключения договора возникают расчетные обязательства, требующие своевременного погашения.

В расчетах за приобретенные организацией материальные цен-ности применяются следующие документы.

• — товарно-транспортная накладная;
• — счет-фактура
• — расчетно-платежные документы по банку;
• — приходный и расходный кассовые ордера и др.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ТОО «Арай ПВ» используются синтетические счета из типового плана счетов:

• — 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»;
• — 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»;
• — 1610 «Краткосрочные авансы выданные»;
• — 2910 «Долгосрочные авансы выданные».

Указанные счета предназначены для обобщения информации по выданным авансам под поставку товаров, внеоборотных активов, выполнение работ, оказание услуг, частично полученных покупателем от поставщика.

Счета 3310, 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для отражения операций по расчетам за приобретенные товары, принятые работы и оказанные услуги, в том числе для учета расходов по доставке или переработке запасов.

На счетах 3310, 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются расчеты по:

• — полученным товарам, принятым работам, потребленным услугам, в том числе предоставление электроэнергии, газа, воды и т. д., доставке или переработке запасов, расчетные документы на которые приняты к оплате;
• — товарам, продукции, работам, услугам, на которые расчетные документы от поставщиков (подрядчиков) не поступили;
• — излишкам товаров, установленным при их приемке;
• — потребленные услуги по перевозкам;
• — в том числе недоплаченной или переплаченной суммам тарифов;
• — по всем видам услуг связи и т. д.

Операциям, связанным расчетами по приобретенным товарам, принятым работам, потребленным услугам, отражаются на счетах 3310, 4110 не зависимо от факта оплаты.

Аналитический учет по счетам 3310, 4110 ведется по каждому выставленному счету, поставщику и подрядчику.

Аналитический учет обеспечивает получение следующей информации по:

• — поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• — поставщикам, по расчетным документам которых оплата в срок не произведена;
• — поставщикам по поставкам, по которым расчетные документы не поступили;
• — поставщикам по выданным векселям, по которым срок оплаты не наступил
• — поставщикам по полученному товарному кредиту.
• — другим необходимым сведениям, согласно учетной политики ТОО «Арай ПВ».

Помимо указанных расчетов на счете 3310, 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Сумма кредиторской задолженности, с истекшим сроком исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании материалов инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя предприятия и учитываются на счетах 6160, 6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности».