Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного года по основным их видам (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады, прочие финансовые вложения) приведены в разделе «Финансовые вложения» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
Кроме того, в отчете о движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.
Информация о процентах к получению и уплате и доходах от участия в организациях содержится в разделе «Прочие доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).
В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финансовые вложения отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.
Кроме того, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:
о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и о последствиях изменения способов оценки;
о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и о финансовых вложениях, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой соответствующих финансовых вложений;
по долговым ценным бумагам о разнице между их стоимостью в течение их срока обращения;
о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложениях, обремененных залогом и переданных другим организациям и лицам;
по долговым ценным бумагам и предоставленным займам данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости, способах дисконтирования;
о резерве под обесценение финансовых вложений с указаниемвида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году и признанного операционным доходом отчетного периода, сумм, использованных в отчетном году. Организации, являющиеся участниками договора о совместной деятельности, обязаны раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности следующую информацию:
цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ и т. д.) и вклад в нее;
способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, используемые активы, совместная деятельность);
классификация отчетного сегмента (операционный или географический);
стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
сумма доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.
