Учет денежных, расчетных и кредитных операций

Для хранения денежных средств и производства безналичных расчетов предприятию открывается расчетный счет. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений предприятия: денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений, платежных требований. Банк в конце каждого рабочего дня выдает предприятию выписку из расчетного счета, в которой отражается начальный и конечный остаток, обороты по дебету и кредиту. Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «расчетный счет».

Для учета операций по кассе предназначен счет 50. Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита, который устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия. Деньги в кассу приходуются на основании приходных кассовых ордеров, выдача денег производится по расходным кассовым ордерам. Поступление и выдача денег отражается в кассовой книге. Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. В сроки установленные руководителем предприятия, а так же при смене кассиров проводится инвентаризация кассы, составляется акт инвентаризации. Регистром синтетического учета по счету 50 является журнал-ордер № 1.

Для учета расчетов с подотчетными лицами служит счет 71. Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционно-хозяйственные и командировочные расходы. Направление в командировку оформляется приказом руководителя предприятия, служебным заданием. На основании приказа работнику выписывается командировочное удостоверение. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с оправдательными документами. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются, затем утверждаются руководителем предприятия. Регистром по счету 71 является анализ счета и оборотно-сальдовая ведомость.

Основные корреспонденции счетов:

Д_т 71 К_т 50 выдано из кассы под отчет Д_т 10, 41, 26 и др. К_т 71 израсходованы подотчетные суммы Д_т 19 К_т 71 отражена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм.

Д_т 50 К_т 71 внесена в кассу ранее выданная подотчетная сумма.

Полученные кредиты и займы в бухгалтерском учете предприятия отражаются на счете 66 «краткосрочные кредиты и займы». Моментом принятия к бухгалтерскому учету задолженности по полученным займам и (или) кредитам в части основной суммы долга признается дата фактической передачи денег или других вещей. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам, начисляются в соответствии с условиями договора, но не реже 1 раза в месяц по состоянию на отчетную дату и вне зависимости от предусмотренного договором фактического режима перечисления процентов. Регистром синтетического учета по счету 66 является оборотно-сальдовая ведомость.

Д_т 51 К_т 66 получен краткосрочный кредит банка Д_т 60 К_т 66 погашена задолженность перед поставщиком Д_т 68 К_т 66 погашена задолженность перед бюджетом Д_т 91 К_т 66 начислены проценты за пользование кредитом Д_т 66 К_т 51 возвращен полученный займ, проценты.

Счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет 5 субсчетов: 76.1 «расчеты по имущественному и личному страхованию», 76.2 «расчеты по претензиям», 76.3 «расчеты по причитающимся дивидендам и доходам», 76.4 «расчеты по депонированным суммам», 76.5 «удержания по исполнительным листам». Регистром по счету 76 является анализ счета.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям осуществляется на счете 73. Счет предназначен для отражения операций о всех видах расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами. Регистром по счету является анализ счета 73.

Сумму предоставленного займа отражают:

Д_т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам» К_т 50, 51.

При погашении займа (частичном или полном) делаются обратные корреспонденции счетов. При решении работника и по его письменному заявлению можно погашать задолженность по займу частями путем удержания из его заработной платы:

Д_т 70 К_т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.

Отражение начисленных налогов и сборов в системе счетов бухгалтерского учета показывается:

Д_т 20, 23, 26, 44, 90, 91 и др. К_т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

Перечисление этих платежей в бюджет:

Д_т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К_т 51.

Регистром по счету является оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.