Учет удержаний из заработной платы ОсОО «Золотой колос»

Учет удержаний налогов

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками — с другой стороны обязано выступать предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства работников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных работников и в отдельные периоды.

К обязательным удержаниям относятся подоходный налог, удержания органам социального страхования, удержания по исполнительным листам.

К индивидуальным — погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т. п.

Подоходный налог взимается в соответствии с Законом КР «О подоходном налоге с физических лиц» от 17 октября 2008 года, вступивший в силу с 1 января 2009 г. Порядок исчисления и уплаты налога установлен разделом 7 налогового кодекса КР.

Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год. Датой получения дохода при этом считается дата его начисления.

В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина), а также доходы, полученные в натуральной форме и в иностранной валюте.

При исчислении совокупного дохода суммы, полученные в иностранной валюте для целей налогообложения, пересчитываются в сомы по курсу НБ КР, действовавшему на дату получения дохода. Доходы, подученные в натуральной форме, учитываются по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. При реализации или бесплатной выдаче работникам продукции собственного производства или товаров для целей налогообложения они оцениваются по свободным (рыночным) ценам, сложившимся на товарном рынке в данной местности на день реализации.

В состав совокупного дохода включаются:

• 1) доходы работника, в том числе:
  • а) оплата труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызской Республики;
  • б) полученные работником в качестве трудовой компенсации:
    • — товары;
    • — выполненные в интересах работника работы;
    • — оказанные работнику услуги;
  • в) оплата работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;
  • г) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации;
  • д) суммы страховых премий, выплачиваемые работодателем по договорам страхования своих работников;
• 2) доходы, получаемые в форме материальной выгоды;
• 3) стоимость безвозмездно полученных активов;
• 4) процентный доход, в том числе по договорам страхования, кроме необлагаемых доходов и ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;
• 5) дивиденды;
• 6) прирост стоимости, полученный от реализации автомототранспортного средства, принадлежащего на праве собственности менее одного года со дня приобретения;
• 7) прирост стоимости, полученный от реализации недвижимого имущества;
• 8) выручку от реализации ценных бумаг за минусом стоимости приобретения;
• 9) субсидию;
• 10) доходы, полученные в виде компенсации морального вреда;
• 11) пенсии;
• 12) стипендии;
• 13) пособия;
• 14) любые виды дохода, полученные в виде выигрышей;
• 15) доходы от прекращения обязательства налогоплательщика;
• 16) страховые суммы (возмещения) по договорам страхования;
• 17) роялти;
• 18) доход, выплачиваемый от накопительных видов страхования (процентный доход по договорам страхования или перестрахования)

Доходом, не облагаемым подоходным налогом, являются:

• 1) пособия, устанавливаемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
• 2) выплаты из фонда Президента Кыргызской Республики и резервного фонда Правительства Кыргызской Республики;
• 3) пособия и компенсации по государственному социальному страхованию;
• 4) пенсии, выплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
• 5) пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;
• 6) стипендии, выплачиваемые учащимся и студентам учреждений образования Кыргызской Республики в размерах, установленных законодательством Кыргызской Республики;
• 7) материальная помощь, полученная в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

И т.п.

При расчете подоходного налога из заработной платы производятся стандартные вычеты и социальные вычеты Стандартные вычеты состоят:

• 1) из персонального вычета — в размере 6,5 расчетных показателей за каждый месяц налогового периода;
• 2) из вычета на иждивенцев налогоплательщика — в размере одного расчетного показателя на каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода;
• 3) из вычета отчислений по государственному социальному страхованию;
• 4) из вычета отчислений в негосударственный пенсионный фонд — не более 8 процентов от налоговой базы налогоплательщика.

Социальные вычеты:

• 1. Налогоплательщик имеет право на получение социального вычета на образование налогоплательщика и его иждивенцев, возраст которых не превышает 24 лет.
• 2. Размер вычета на дошкольное, школьное образование, начальное, среднее и высшее профессиональное образование устанавливается равным сумме оплаты, произведенной налогоплательщиком в адрес организации образования КР, имеющей лицензию уполномоченного государственного органа, и подтвержденной документами, но не более 10% от размера налоговой базы налогоплательщика без учета вычетов на образование.

Налоговая база.

• 1. Налоговой базой по подоходному налогу является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом, полученным налогоплательщиком за налоговый период, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом.
• 2. Налоговая база не может быть менее суммы минимального расчетного дохода за налоговый период по подоходному налогу.
• 3. Минимальный расчетный доход не применяется для следующих категорий работников:
• 1) получающих оплату труда за счет бюджетных средств;
• 2) выполняющих работу по совместительству;
• 3) относящихся к младшему обслуживающему персоналу;
• 4) работающих в товариществах собственников жилья, кондоминиумах, жилищно-строительных, гаражных и садово-огородных кооперативах;
• 5) инвалидов I, II и III групп Кыргызского общества слепых и глухих.
• 4. В целях налогообложения младшим обслуживающим персоналом признаются вахтеры, уборщики, дворники, санитары, лаборанты, кочегары.

В соответствии с действующей инструкцией у всех физических лиц начисленный совокупный доход уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый месяц, в течение которого получен доход, однократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Ставка подоходного налога устанавливается в размере 10 процентов.

В учете удержание подоходного налога из заработной платы отражается следующим образом:

Дт 3520 «Начисленная заработная плата».

Кт 3420 «Подоходный налог на доходы с физических лиц».

Отчисления в Пенсионный фонд производятся в размере 17% из всех начисленных работникам сумм, на которые производятся начисления в фонды социальной зашиты.

Удержания по исполнительным листам. Основанием для расчета являете Инструкция о порядке удержания алиментов по исполнительным документам переданным для производства взыскания предприятиям, организациям, учреждениям.

Основанием для начисления удержаний являются заявления граждан о добровольной уплате алиментов или исполнительные листы соответствующего судебного органа. В бухгалтерии эти документы регистрируются в специально журнале (карточке).

Самым распространенным видом удержаний по исполнительным листа являются алименты. Алименты взыскиваются на содержание несовершеннолетних детей в установленных законодательством размерах. На содержание одного ребенка удерживается 33%, а на двоих и более — 50% от всех видов начислений кроме материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения, рационализаторские предложения и т. п. При этом обязательные налоги и другие удержания производятся из той части заработка, которая остается у плательщика алиментов. Суммы удержанных алиментов должны быть выплачены взыскателю или переведены на его счет в трехдневный срок с момента удержания.

Административные штрафы удерживаются в соответствии с исполнительными листами. При удержании сумм административных штрафов следует учитывать, что общий размер удержаний по каждому работнику не должен превышать 2/3 от начисленной суммы.

По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.