Анализ зарубежного опыта формирования налогового потенциала региона

Анализ зарубежного опыта формирования налогового потенциала региона

Верцанов Максим Анатольевич Для рассмотрения вопросов, связанных с формированием налогового потенциала региона в России, следует обратиться к зарубежному опыту в этом вопросе. Основываясь на таком анализе, можно будет сделать выводы относительно возможности применения зарубежного опыта в условиях российской действительности с целью выявления в дальнейшем возможных путей развития налогового потенциала субъектов РФ.

Одними из наиболее интересных стран для такого сравнительного анализа, по нашему мнению, являются США и Канада с их развитой системой федерализма и относительно большой самостоятельностью отдельных штатов (провинций) в области регулирования налогообложения. Для того чтобы понять, как формируются налогооблагаемые базы регионов, следует рассмотреть общие вопросы налогообложения в данных странах.

Конституция США устанавливает сферу исключительной компетенции федерации путем перечисления вопросов, по которым законы может издавать только Федерация. Остальные вопросы были отнесены к ведению субъектов Федерации. Однако Конституция содержит список сфер ведения, находящихся в федеральной юрисдикции, которые преимущественно являются одновременно предметом ведения штатов. Так, законодательные полномочия федеральной власти включают налоговые полномочия, гарантирующие отсутствие дискриминации одних штатов перед другими, исключительные полномочия в области внешней торговли и торговли между штатами и проч. В юрисдикции штатов остается большая часть уголовного законодательства и вопросы правосудия, а так же полномочия в области ведения и регулирования налогов и сборов и прочего [2, с. 134].

Подобный порядок распределения обязанностей по регулированию различных сфер деятельности закреплен и в Канаде.

Следовательно, в США и Канаде основополагающим принципом в перераспределении доходов между федеральным и региональным уровнями власти является довольно существенный уровень самостоятельности, который получают региональные власти в решении вопросов налогообложения в пределах штата или провинции. Например, Конституция США предоставляет на усмотрение федерального правительства достаточно широкие возможности для получения налоговых доходов. Однако право устанавливать налоги не является исключительной компетенцией федерального правительства, поэтому каждый штат сохраняет возможность взимать налоги и регулировать налоговые полномочия местных органов власти. При этом отдельные штаты сами вправе определять свою налоговую политику [5, с. 24]. налоговый бюджетный доход корпорация Таким образом, хотя и не существует налогов, поступления которых разделяются между бюджетами различных уровней, более чем один уровень государственной власти может использовать одни и те же основные виды налоговой базы. Так, например, налог с доходов корпораций взимается как на федеральном, так и на региональном уровнях. При этом федеральным законодательством установлены свои ставки для взимания данного налога, а региональное законодательство подразумевает использование своих льгот и налоговых ставок на уровне каждого штата. Более того, налоговая база по налогу на доходы корпораций может быть уменьшена на сумму налога, уплаченного в бюджет штата.

Особо остро стоит вопрос о перераспределении доходов между бюджетами штатов, поскольку очень часто политики США приходят к выводу о том, что федеральное правительство не должно влиять на перераспределение экономической деятельности между штатами. Размеры федеральных трансфертов играют всего лишь небольшую роль в финансовом положении нижестоящих уровней власти. При этом основное влияние на региональное развитие центральный бюджет оказывает посредством финансирования национальных программ развития транспорта, энергетики приоритетных отраслей промышленности [4, с. 234], а не посредством выделения средств на бюджетное выравнивание, которое в основном имеет место в России.

Таким образом, в США довольно благодатная почва для повышения налогового потенциала региона непосредственно усилиями региональных властей, а так же путем развития предпринимательской базы каждого конкретного штата. В результате, чем большую прибыль сгенерирует регион, тем больше налоговых доходов получит штат и тем выше будет налоговый потенциал данного региона.

В целом система налогообложения по основным налогам представлена в США следующим образом. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов [1, с. 129]. При этом на федеральном уровне налогообложение прибыли характеризуется применением так называемой «прогрессивной шкалы» по корпоративному налогу на доходы. В соответствии с ней величина налогов увеличивается по мере увеличения доходов, полученных организацией. Таким образом, подобная система налогообложения, которая применяется в большинстве случаев, является своеобразным стимулом для развития более мелких предприятий (т. е. предприятий малого и среднего бизнеса, доля которого в формировании национального валового продукта составляет 50%), поскольку в таких компаниях обычно сосредоточены сравнительно небольшие доходы, что позволяет им воспользоваться более льготной ставкой налога, предусмотренной действующей прогрессивной шкалой налогообложения.

Помимо пополнения федеральной казны значительная часть финансовых отчислений субъектов предпринимательской деятельности приходится на выплату налогов соответствующих штатов и местных налогов, которые в ряде регионов рассчитываются по фиксированной ставке, а в других регионах — также по прогрессивной шкале, как и на федеральном уровне.

Следует отметить, что согласно сложившейся в США практике одним из наиболее приоритетных направлений в увеличении налоговой базы штатов, а значит, и их налогового потенциала является развитие малого предпринимательства, которое относится к сфере, в которой оказывается максимальная поддержка со стороны федеральной власти.

Помимо всего вышесказанного, в США практикуется выдача кредитов малым предприятиям на льготных условиях, а так же предоставление гарантий по кредитам малых предприятий со стороны государства, а так же система государственных заказов, согласно которой государство делает приоритет перед малыми предприятиями по привлечению их для выполнения стратегически важных работ. В том случае если государственный заказ довольно большой, его разделяют на несколько частей и отдают разным малым предприятиям, что естественным образом обеспечивает их большим объемом работ.

Посредством вышеуказанной поддержки малого и среднего бизнеса по состоянию на начало 2007 года в США на малые и средние предприятия приходилось около 90—95% общего количества предприятий (то есть всего хозяйствующих субъектов, заполнивших декларации, было 25,8 млн., из них около 24,4 млн. составляли предприятия малого бизнеса) [6, с. 105]. Свыше 90% новых технологий создается малыми фирмами и независимыми изобретателями, а так называемый венчурный бизнес вообще на три четверти осуществляется малыми предприятиями. Кроме того на долю организаций малого и среднего бизнеса в США приходится около 50% в общей численности занятых (для сравнения в России — около 10%) [3, с. 57]. В среднем число фирм малого бизнеса в США ежегодно увеличивается на 3,5%. Именно малый бизнес является организационной формой реализации нововведений и технологического прогресса и вносит положительную динамику в изменения рыночной структуры экономики и оказывает существенное влияние на увеличение налогового потенциала регионов США.

Налоговый потенциал региона играет немаловажную роль в решении экономических задач и находится в непосредственной зависимости от различных потенциалов субъектов РФ, которые в большинстве своем раскрываются в факторах, влияющих на формирование и развитие налогового потенциала региона. В связи с достаточно успешным опытом применения рассмотренного механизма в США, по нашему мнению, данный механизм может также найти свое применение в России.

• 1. Абдурахманов О. К. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие. М.: Палеотип, 2005. — 289 с.
• 2. Андреев А. В. Основы региональной экономики: учеб. пособие. М.: Кнорус, 2008. — 376 с.
• 3. Вачугов И. В. Налоги и налоговый потенциал региона: учеб. пособие. Н. Новгород: Издательство Гладкова О. В., 2003. — 178 с.
• 4. Видяпин В. И., Степанов М. В. Региональная экономика. Основной курс: учеб. пособие. М.: ИнфраМ, 2008. — 389 с.
• 5. Леонов С. Н., Казанцев Т. В. Межбюджетные отношения на уровне субъекта Федерации: учеб. пособие. Владивосток: Дальнаука, 2006. — 135 с.
• 6. Супян В. Б. Экономика США: учеб. пособие. М.: Экономист, 2008. — 278