Предисловие. 
Налоговое право зарубежных стран

Налоговое право зарубежных стран являлось предметом научных исследований и преподавалось студентам еще в дореволюционной России. Однако после 70-летнего перерыва российская наука сегодня делает лишь первые шаги по изучению зарубежного опыта регулирования налоговых правоотношений и еще рано говорить о сформировавшейся доктрине налогового права зарубежных стран. Вместе с тем следует признать достаточно активный интерес научного сообщества к вопросам организации налогообложения в зарубежных странах: с каждым годом увеличивается количество научных статей, монографий и диссертационных исследований, посвященных проблемам налогового права зарубежных стран.

Представляется возможным выделить два основных подхода к изучению налогового права зарубежных стран. Первый подход опирается на изучение опыта правового регулирования налогообложения в отдельных зарубежных странах, второй предполагает изучение налогового права в сравнительно-правовом аспекте с акцентом на изучение отдельных институтов, получивших закрепление в законодательстве большинства зарубежных стран. Несмотря на то что налоговое право зарубежных стран как наука и учебная дисциплина находится на стадии своего формирования, тем не менее оба подхода нашли отражение в современной отечественной юридической учебной литературе^[1].

По мнению автора, оптимальным является сочетание указанных подходов к изучению правового регулирования налогообложения в зарубежных странах. Вместе с тем в том случае, когда первоочередными задачами становятся формирование комплексного представления об основных подходах, используемых государствами при регулировании налоговых правоотношений, и выявление тенденций правового регулирования налогообложения, методологической основой для исследования должно становиться именно сравнительно-правовое исследование налогового права зарубежных государств. Кроме того, следует учитывать то обстоятельство, что исследователь зарубежного опыта неизбежно сталкивается с определенными сложностями, обусловленными знанием ограниченного количества иностранных языков и возможным отсутствием доступной информации на соответствующих языках в отношении правового регулирования налогообложения в определенных зарубежных государствах.

С учетом изложенных обстоятельств в основу проведенного исследования автором настоящего учебника была положена сравнительно-правовая методология, что, однако, не исключает более внимательного обращения к опыту отдельных зарубежных государств, когда это представляется возможным, в том числе в связи с доступностью соответствующего материала. Так, с учетом подхода по исследованию налогового права зарубежных стран, предложенного В. Туронием, автором предпринята попытка, при наличии возможности, обращать более пристальное внимание на опыт правового регулирования налоговых правоотношений в США, Великобритании, Германии и Франции.

В настоящем учебнике на основе зарубежного законодательства, правоприменительной практики, а также зарубежной и отечественной юридической литературы рассмотрены основные вопросы, составляющие предмет налогового права зарубежных стран, изучение которых, по мнению автора, позволит студентам освоить базовые знания о содержании, тенденциях и закономерностях современного правового регулирования налоговых правоотношений в зарубежных странах. В частности, рассмотрены система источников налогового права, понятие и виды налогов, принципы налогообложения, правила исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов, правовой статус участников налоговых правоотношений, основы налогового контроля и трансфертного ценообразования, общая характеристика ответственности за нарушение налогового законодательства и защиты прав налогоплательщика в зарубежных странах. Представление о регулировании налоговых правоотношений в зарубежных странах было бы неполным без обращения к общей характеристике организации подоходного налогообложения, налогообложения имущества и косвенного налогообложения.

В результате изучения данного учебника студент должен:

знать

• • особенности источников налогового права в зарубежных странах;
• • подходы зарубежных государств к определению налога и принципов налогообложения;
• • основы правового статуса участников налоговых правоотношений в зарубежных странах;
• • общие правила исполнения налоговой обязанности, получившие закрепление в зарубежных странах;
• • основы правового регулирования налогового контроля и правил трансфертного ценообразования в зарубежных странах;
• • общую характеристику ответственности за нарушение налогового законодательства в зарубежных странах;
• • получившие распространение в зарубежных странах подходы к защите прав налогоплательщика;
• • основы организации подоходного налогообложения, налогообложения имущества и косвенного налогообложения в зарубежных странах;

уметь

• • анализировать зарубежное законодательство и правоприменительную практику по вопросам, составляющим предмет налогового права в зарубежных странах;
• • определять тенденции развития основных институтов налогового права в зарубежных странах;
• • проводить сравнительные научные исследования по проблемам налогового права зарубежных стран;

владеть навыками

• • оперирования основными понятиями налогового права в зарубежных странах;
• • проведения научно-исследовательской работы в области сравнительного анализа налогового права зарубежных стран.

• [1] Так, например, диаметрально разные подходы к изложению материала представлены в следующих работах: Щекин Д. М. Налоговое право государств — участников СНГ (общая часть). М.: Статут. 2008; Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть: Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия / отв. ред. М. В. Карасева, Д. М. Щекин. М.: Волтере Клувер, 2009.