Источники информации.
Разработка рабочей программы проверки кассовых операций в организации розничной торговли
Доверенности, приложенные к расходным ордерам или ведомостям. Карточка и оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса». Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Договор о полной материальной ответственности. Акты инвентаризации наличия денежных средств. Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. Постановление… Читать ещё >
Источники информации. Разработка рабочей программы проверки кассовых операций в организации розничной торговли (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В соответствии с этим требованием стандарта № 14уставлены источники информации (системные документы), необходимые для получения аудиторских доказательств соблюдения требований законодательных и нормативных актов и установлены аудиторские процедуры, необходимые для получения аудиторских доказательств, определен их вид, объем, особенности применения.
Таблица 3.1. Формы первичной документации, используемой по сегменту «Кассовые операции».
Наименование документа. | Код формы. | Унифицированная (не унифицированная). | Нормативный документ, согласно которому введена форма документа. |
1. Приходные кассовые ордера. | № КО-1. | Унифицированная. | Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. |
2. Расходные кассовые ордера. | № КО-2. | Унифицированная. | Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. |
3. Журнал регистрации кассовых ордеров. | № КО-3. | Унифицированная. | Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. |
4. Кассовая книга. | № КО-4. | Унифицированная. | Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. |
5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. | № КО-5. | Унифицированная. | Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. |
6. Акты инвентаризации наличия денежных средств. | № ИНВ-15. | Унифицированная. | Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. |
7. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. | № ИНВ-16. | Унифицированная. | Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. |
8. Журнал кассира-операциониста. | № КМ-4. | Унифицированная. | Постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.98 г. |
9. Договор о полной материальной ответственности. | ; | Не унифицированная. | ; |
10. Доверенности, приложенные к расходным ордерам или ведомостям. | Не унифицированная. | ; | |
11. Карточка и оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса». | ; | Не унифицированная. | ; |
12. Ведомость аналитического учета по субсчету 50/3 «Денежные документы». | ; | Не унифицированная. | ; |
13. Бухгалтерская отчетность. | Унифицированная. | бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261); отчет о движении денежных средств (ф. № 4). |
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
Таблица 3.2. Учётные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учёту кассовых операций.
Счета бухгалтерского учета. | Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражаются операции по: | Вид деятельности, где применяется регистр |
дебету счета. | кредиту счета. | |
журнал-ордер № 1 и ведомость к журналу-ордеру № 1, оборотно-сальдовая ведомость. | Страхование, торговля. |
Активы организации, могут также использоваться в качестве источника информации для получения доказательств соответствия их наличия данным бухгалтерского учета. Выбранные активы в качестве источников информации представлены в таблице 3.3.
Таблица 3.3.
Активы в качестве источника информации.
Сегмент аудита. | Активы, которые могут быть использованы в качестве источников информации. |
Кассовые операции. | Наличные деньги в кассе. |
Выбор системных документов в качестве источников информации осуществлен в соответствии с таблицей 3.4.
Таблица 3.4. Системные документы в качестве источника информации.
Сегмент аудита. | Системные документы, которые могут быть использованы в качестве источников информации. |
Кассовые операции. | кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, книги учёта кассовых ордеров, книги регистрации депонентов и платёжных ведомостей, отчёты кассира и журнал учёта доверенностей. |
Остальную необходимую информацию о проверяемой организации по сегменту кассовых операций аудитор может получить при помощи: результатов опроса работников и подтверждения третьих лиц в ответ на запрос аудитора.