Документальное оформление операций по учёту движения денежных средств на расчётном счёте

Документальное оформление операций по учёту движения наличных денежных средств

Для приёма, хранения и расходования необходимых для текущей хозяйственной деятельности наличных денег организация имеет кассу. Учёт кассовых операций регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

Кассовые операции по приёму и выдаче наличных денег оформляются утверждёнными формами первичной учётной документации.

Для получения денег с расчётного счёта учреждения банка выдают сельскохозяйственным организациям на основе специальных заявлений чековые книжки, в которых все чеки заранее пронумерованы, на каждом проставлены наименование учреждения банка, номер расчётного счёта, наименование владельца. При выписке чека на обороте указывают назначение полученной суммы (на оплату труда, на хозяйственные расходы и т. д.). Никакие исправления в чеках не допускаются. Все реквизиты заполняются в организации. Не разрешается выдача кассиру оформленных подписями и печатью чистых бланков для заполнения их в банке. Чек выписывают, как правило, на кассира; не допускается выдавать чеки на предъявителя.

Приём наличных денег в кассу оформляют Приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приёма денег. После приёма денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают. Приходные кассовые ордера при использовании их для приёма денежных средств за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) перед применением должны быть зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчётности.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют Расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нём указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, подписывает руководитель организации, главный бухгалтер, подтверждая законность операции по выдаче наличных денег. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Факт получения денег подтверждает подписью получатель. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявления документа, удостоверяющего или подтверждающего его личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в ордере.

Выдача юридическими лицами, подразделениями наличных денег работникам организации может производиться по удостоверению, выданному юридическим лицом, подразделением, при наличии на нём фотографии и личной подписи владельца удостоверения, подписи юридического лица, выдавшего удостоверение.

Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя, отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остаётся у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Все кассовые документы заполняют чернилами или пастой чётко, ясно, без каких-либо помарок или исправлений. Приём и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Выдачу из кассы заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности кассир производит по платёжным ведомостям. На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выплаченную по ведомости общую сумму оплаты труда. На титульном листе платёжной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию. Депонированные суммы сдаются в банк. На сумму сдаваемых наличных денег составляется общий расходный кассовый ордер.

Выдача наличных денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации стихийных бедствий может производиться по платёжной ведомости. Платёжные ведомости составляется отдельно по каждому юридическому лицу, работники которого были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтер юридического лица, осуществляющего сельскохозяйственные, погрузочно-разгрузочные работы, подписью уполномоченного лица предприятия, работники которого были направлены на указанные работы.

Выдачи наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками работников юридического лица, подразделения, производятся в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь.

Лица, получившие наличные деньги под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию авансовый отчёт об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за и…