Возможные нарушения, связанные с формированием собственных средств (капитала) кредитной организации

В процессе осуществления оценки качества формирования и увеличения собственного капитала могут быть выявлены нарушения, связанные с использованием ненадлежащих активов; недостоверностью учета и отчетности, которые могут с разной степенью существенности повлиять на значение обязательных экономических нормативов; несвоевременным представлением форм бухгалтерской отчетности, сведений об учредителях (участниках) кредитной организации, и какой-либо другой информации, предусмотренной нормативными актами Банка России; несоблюдением формальных требований законодательства, которые могут выступать обязательными условиями сделок.

Некоторые из них нетипичны, поскольку могли выявляться в ходе экспертизы учредительных документов в момент их регистрации, и могут только на первый взгляд иметь случайный характер, тогда как в своей совокупности с другими нарушениями могут давать представление каких-либо взаимосвязях.

Нарушения инструкции Банка России от 14 января 2004 г. № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» в части соблюдения требований к участникам кредитной организации:

• — отсутствие регистрации юридического лица — учредителя (участника) кредитной организации в установленном порядке;
• — недостаточность средств у юридического лица — учредителя (участника) для внесения в уставный капитал кредитной организации;
• — невыполнение юридическим лицом — учредителем обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации и местным бюджетом за последние 3 года;
• — внесение изменений в состав участников кредитной организации без согласования с территориальным учреждением Банка России;

формирование уставного капитала за счет привлеченных средств;

• — внесение в уставный капитал имущества, право распоряжения, которым ограничено федеральным законодательством или заключенными ранее договорами;
• — внесение в уставный капитал свободных денежных средств и иных объектов собственности, находящихся в ведении федеральных органов власти при отсутствии соответствующего законодательного акта субъекта Российской Федерации;
• — внесение в уставный капитал средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов при отсутствии соответствующего законодательного акта субъекта Российской Федерации;
• — превышение предельного размера (норматива) неденежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации 20% от уставного капитала;
• — превышение уставного капитала банка над размером собственных средств;
• — устав банка не содержит обязательных сведений о порядке реорганизации и ликвидации кредитной организации;
• — денежная оценка имущества, внесенного в оплату части уставного капитала кредитной организации при ее создании, не утверждалась общим собранием учредителей;
• — приобретение более 20% акций (долей) кредитной организации без предварительного согласования с Банком России;
• — приобретение более 5% акций (долей) кредитной организации без уведомления Банка России;
• — не соответствие сумм фактически оплаченного уставного капитала в разрезе акционеров (участников) суммам, отраженным в списке учредителей (участников) кредитной организации;

уменьшение уставного капитала кредитной организации без уведомления всех кредиторов.

К нарушениям положений Банка России от 19 марта 2003 г. № 218-П «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц — учредителей (участников) кредитных организаций» относятся:

недостоверная оценка финансового состояния приобретателей акций (долей) кредитной организации;

недостоверность сведений о существенных фактах, произошедших в финансово-хозяйственной деятельности приобретателя за период с последней отчетной даты до даты представления этих сведений.

К нарушениям положений Банка России от 14 мая 2003 г. № 227-П «О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций» относятся:

• — представление в Банк России недостоверных сведений об аффилированных лицах кредитной организации;
• — несвоевременное внесение изменений в список аффилированных лиц кредитной организации.

К нарушениям инструкции Банка России от 22 июля 2002 г. № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» в части оформления выпуска акций, размещения акций и долей участия:

наличие незарегистрированных в Банке России изменений и дополнений к регистрационным документам выпуска акций;

• — неоплата уставного капитала кредитной организации в форме акционерного общества в течение 30 дней с момента выдачи свидетельства о регистрации выпуска;
• — не заверен проспект эмиссии независимой аудиторской фирмой;
• — проведение кредитной организацией в форме открытого акционерного общества закрытой подписки в случае, если способ размещения акций не определен ни уставом, ни общим собранием акционеров;
• — проведение кредитной организацией в форме закрытого акционерного общества открытой подписки на акции;
• — осуществление новой эмиссии акций до полной оплаты всех ранее размещенных акций;
• — оплата акций кредитной организации при ее учреждении не по номинальной стоимости;
• — оплата акций при продаже их первым владельцам по цене ниже номинальной стоимости;
• — размещение большего количества ценных бумаг, чем указано в зарегистрированном решении о выпуске и проспекте эмиссии;
• — перечисление средств, поступающих в оплату акций кредитной организации, на счета учета уставного капитала до регистрации отчета об итогах выпуска (кроме капитализации собственных средств);
• — неоплата размещенных акций в срок, определенный в соответствии с решением об их размещении;
• — нарушение установленного 3-х дневного срока перечисления суммы в оплату акций с корреспондентского счета на накопительный счет в Банке России;
• — направление на капитализацию средств иных, чем нормативно разрешенные;
• — капитализация начисленных, но не выплаченных акционерам дивидендов без согласия акционеров;

распределение акций среди акционеров при капитализации собственных средств кредитной организации не пропорционально количеству принадлежащих им акций.

К нарушениям федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» в части порядка размещения акций относятся:

• — размещение дополнительных акций общества сверх количества объявленных акций;
• — участие в голосовании акций, приобретенных кредитной организацией по решению совета директоров;
• — начисление дивидендов по акциям, приобретенным по решению совета директоров;
• — начисление дивидендов по акциям, поступившим в распоряжение кредитной организации в результате выкупа;
• — выкуп обществом у акционеров размещенных акций на сумму, превышающую 10% стоимости собственных средств (капитала) кредитной организации;
• — не уменьшение уставного капитала общества по истечении года с момента выкупа акций, в случае, если они не были реализованы;
• — приобретение обществом размещенных акций до полной оплаты уставного капитала;
• — принятие советом директоров решений, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров;
• — принятие исполнительным органом решений, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров или совета директоров;
• — члены правления составляют большинство в совете директоров банка;
• — лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа акционерного общества, является председатель совета директоров;
• — участие заинтересованного члена совета директоров в голосовании по определению рыночной стоимости имущества;
• — установление рыночной стоимости акций или иных ценных бумаг, для которых регулярно публикуются цены спроса и предложения, без учета этой информации;
• — не привлечение независимого оценщика для определения рыночной стоимости имущества при выкупе обществом акций у акционера;

несоответствие резервного фонда кредитной организации установленному нормативу.

Нарушения правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в соответствие с положением Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» относятся:

• — отсутствие в аналитическом учете по балансовым счетам 102 — 104 лицевых счетов в разрезе акционеров (участников) кредитной организации;
• — направление акций (долей) участников кредитной организации в уставном капитале на погашение ссуд и просроченных процентов;
• — принятие средств юридических лиц в оплату уставного капитала наличными денежными средствами через кассу кредитной организации;
• — неверное отражение в бухгалтерской отчетности операций по капитализации собственных средств;

отсутствие учета неоплаченной части уставного капитала кредитной организации на внебалансовом счете 906.