Практическая часть. 
Бухгалтерский учет собственного капитала

№ п/п.

Содержание хозяйственной операции.

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов.

Дебет.

Кредит.

1.

Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование.

140 890.

2.

Списан объект основных средств (станок):

— первоначальная стоимость.

298 980.

01/1.

— начисленная амортизация.

268 320.

01/1.

— остаточная стоимость.

30 660.

91/2.

01/1.

3.

Поступили от поставщиков материалы:

— покупная стоимость.

631 800.

— НДС.

113 724.

4.

Начислена заработная плата:

рабочим основного производства.

298 800.

цеховому персоналу.

120 500.

персоналу заводоуправления.

142 320.

5.

Удержан налог на доходы физических лиц.

107 947.

6.

Произведены отчисления страховых взносов.

— в пенсионный фонд (22%):

рабочим основного производства.

65 736.

69/2.

цеховому персоналу.

26 510.

69/2.

персоналу заводоуправления.

31 310.

69/2.

— в фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

рабочим основного производства.

15 239.

69/3.

цеховому персоналу.

6 146.

69/3.

персоналу заводоуправления.

7 258.

69/3.

— в фонд социального страхования (2,9%):

рабочим основного производства.

8 665.

69/1.

цеховому персоналу.

3 495.

69/1.

персоналу заводоуправления.

4 127.

69/1.

7.

Начислена амортизация по основным средствам:

— цехов.

132 450.

— заводоуправления.

87 610.

8.

Отпущены материалы:

— на производство продукции.

818 960.

— на общепроизводственные нужды.

118 768.

— на общехозяйственные нужды.

109 300.

9.

Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения.

89 200.

10.

На расчетный счет зачислены платежи покупателей за готовую продукцию.

289 000.

11.

Получены денежные средства по чеку для выплаты заработной платы работающим.

349 400.

12.

Перечислено с расчетного счета в бюджет.

101 200.

Перечислены страховые взносы в ПФ, ФОСС, ФОМС.

88 300.

14.

По платежной ведомости выдана заработная плата работникам предприятия.

334 000.

15.

Не полученная депонированная заработная плата сдана на расчетный счет:

15 400.

76/4.

15 400.

16.

Согласно расчетов списаны на затраты счета поставщиков за электроэнергию, газ, воду:

— на нужды основного производства.

190 000.

— на общехозяйственные нужды.

107 000.

17.

Произведены отчисления в резерв на оплату предстоящих отпусков рабочим основного производства (7,65%) .

рабочим основного производства.

22 858.

18.

Списаны затраты на:

(Закрыть счета 25 и 26).

— управление предприятием.

578 125.

— общепроизводственные расходы.

597 869.

19.

Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца — 81 180).

2 355 225.

20.

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

— стоимость по договорным оптовым ценам (без НДС).

929 000.

90/1.

— НДС.

167 220.

90/1.

21.

Списан НДС по отгруженной (реализованной) продукции.

167 220.

90/3.

22.

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции.

718 230.

90/2.

23.

Определен и списан финансовый результат от продажи продукции Закрыть счет 90. Если:

Коб<�Доб — прибыль;

Коб>Доб — убыток.

КобДоб = 21 0770(Прибыль).

210 770.

90/9.

24.

На расчетный счет зачислены платежи покупателей за готовую продукцию.

799 000.

25.

Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные от них материалы, услуги.

278 300.

26.

Выплачено из кассы под отчет на хозяйственные расходы.

3 240.

27.

Списывается сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета — 33 620+49000.

97 620.

28.

Произведены расчеты сумм прибыли, отчисленных в порядке ее распределения и с учетом авансовых взносов в бюджет:

— налог на прибыль.

114 580.

— резервный капитал.

384 000.

29.

Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности.

82 457.

91/2.

30.

Начислен штраф к уплате покупателю за нарушение условий договора.

70 500.

91/2.

31.

31. Оприходованы активы, оказавшиеся в излишке по результатам инвентаризации:

— готовая продукция.

72 750.

91/1.

— материалы.

68 390.

91/1.

32.

Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности.

88 365.

91/1.

33.

Выкуплены акции у акционеров предприятия, оплата произведена с расчетного счета.

214 000.

34.

Предоставлен заем другому предприятию.

164 000.

35.

Начислены дивиденды из прибыли.

153 000.

75/2.

36.

Получено от поставщика оборудование.

— в том числе НДС.

21 492.

— Оборудование.

119 398.

37.

Введено в эксплуатацию оборудование Закрыть счет 08.

119 398.

38.

Выдано подотчет на командировочные расходы — 4500.

4 500.

39.

С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочного кредита.

114 000.

40.

Списано сальдо прочих доходов и расходов Закрыть счет 91. Если:

Коб<�Доб — прибыль;

Коб>Доб — убыток.

КобДоб = 45 888 (Прибыль).

45 888.

91/9.