Учет и проверка кассовых операций и безналичных расчетов

Содержание

• Введение
• Глава I. Нормативное регулирование учета денежных средств
  • 1. 1. Основные нормативные документы по учету денежных средств
  • 1. 2. Организация и основные формы безналичных расчетов
  • 1. 3. Учет кассовых операций
• Глава II. Аудит кассовых операций и безналичных расчетов
  • 2. 1. Аудиторский контроль
  • 2. 2. Аудит кассовых операций и безналичных расчетов
  • 2. 3. Основные нарушения в области кассовых операций
• Глава III. Аудит кассовых операций и безналичных расчетов ЗАО «Колос»
  • 3. 1. Общая характеристика предприятия ЗАО «Колос»
  • 3. 2. Оценка системы внутреннего контроля и разработка программы аудита кассовых операций и безналичных расчетов
  • 3. 3. Сбор аудиторских доказательств
  • 3. 4. Обобщение результатов проверки кассовых операций и безналичных расчетов
  • 3. 5. Предложения по совершенствованию учета кассовых операций
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложение 1
• Приложение 2

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

В задачи аудита кассовых операций входят:

— проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Россиской Федерации;

— правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

— контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

— своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Целью дипломной работы является раскрытие теоретических, методологических и правовых аспектов учета и аудита кассовых операций.

Целями работы является аудит кассовых операций и безналичных расчетов. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. Характеристика общих положений ведения кассовых операций и безналичных расчетов в Российской Федерации;

2. Описание приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

3. Изложение основных моментов ведения кассовой книги и хранения денег;

4. Определение ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины;

5. Последовательное и подробное описание этапов проведения аудита кассовых операций.

6. Предложения по совершенствованию ведения кассовых операций.

При написании работы был использован широкий круг учебной литературы по таким дисциплинам, как бухгалтерский учет и аудит, финансы организаций. Основные методологические аспекты, которые послужили базой для написания работы изложены в книгах Колчиной Н. В. «Финансы организаций (предприятий)», Широбоков В. Г. «Практикум по аудиту в организациях АПК» и др. Также были использованы различные периодические издания, интернет ресурсы, которые содержат множество аналитических исследований, в данном случае вполне целесообразно их применение.

Глава I. Нормативное регулирование учета денежных средств

1.1 Основные нормативные документы по учету денежных средств

Все производственные предприятия обязаны хранить свои денежные средства на расчётных счетах в учреждениях банка. В то же время им разрешено незначительные суммы денежной наличности, необходимые для текущих расходов, оставлять в своих кассах .

Учёт денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с «Порядком ведения кассовых операции в Российской Федерации», утверждённым решением Совета директоров Центрального Банка РФ от 04.10.1993 г. № 40.

Ведение наличных расчётных операций разрешено в пределах установленного лимита. В настоящее время предельная сумма расчетов между юридическими лицами по одной сделке не должна превышать сумму 60 000 руб .

Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Банком России, который приказом от 05.01.1998 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

В соответствии с указанным Положением размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе организации обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с ним.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 408 020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчёт на установления лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность — сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объёма наличного денежного оборота организации с учётом особенностей режима её деятельности, порядка и срока сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причём при сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня:

— при сдаче выручи на следующий день в пределх среднедневной выручки наличными деньгами;

— неежедневно в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

— для организаций, не имеющих денежной выручки, — в пределах среднего расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) .

Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям.

Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (изменение объёмов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счёта.

Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на основании письменного заявления организации и справки по форме № 408 020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам .

1.2 Организация и основные формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии со следующими правилами: банк принимает на себя обязательство хранить денежные средства клиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;

средства с расчетного счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета;

без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;

при наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента и другими документами на списание в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

при недостаточности денежных средств на счету для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств организации осуществляется в очередности, установленной законом .

В первую очередь списываются суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листами, предусматриващими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждений по авторским договорам.

В третью очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по части единого социального налога, перечисляемого в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

В четвертую очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.

В пятую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

В шестую очередь проводится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления документов .

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, проводится в порядке календарной очередности поступления документов.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются в договоре.

Расчеты платежными поручениями являются широко распространенной формой расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как правило, ими оформляется предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму предварительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Схема расчетов платежными поручениями представлена на рисунке 1 .

Рисунок 1 — Схема расчетов платежными поручениями:

1 покупатель представляет в свой банк платежное поручение; 2 банк списывает со счета покупателя деньги; 3 банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение; 4 банк поставщика зачисляет деньги на счет поставщика в соответствии с платежным поручением; 5 банки поставщика и покупателя выдают освоим клиентам выписки из расчетных счетов