Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации

Невозвращение из-за границы валютных средств лишает государство возможности увеличивать свой валютный фонд, приводя к дестабилизации финансовой обстановки в стране, а в ряде случаев — к уклонению предприятий от уплаты налогов.

Соответственно, непосредственным объектом уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ, предусмотренных ст. 193 УК РФ, принято считать общественные отношения в области финансовой деятельности государства, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля; в более узком смысле — установленный в Российской Федерации порядок обращения валютных ценностей (валютный режим).

Предметом преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ, являются денежные средства в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере.

Закон о валютном регулировании относит:

• 1) к валюте РФ:
  • — денежные знаки в виде банкнот и монеты Центрального банка РФ, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
  • — средства на банковских счетах и в банковских вкладах;
• 2) к иностранной валюте:
  • — денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
  • — средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Однако нс любая иностранная валюта и валюта РФ, принадлежащая резидентам РФ и находящаяся за рубежом, подлежит возвращению в Российскую Федерацию или зачислению на счета резидента в уполномоченные банки или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Предметом ст. 193 УК РФ являются лишь:

• 1) денежные средства в иностранной валюте или валюте РФ от одного или нескольких нерезидентов, причитающиеся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, подлежащие зачислению в установленном порядке на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ;
• 2) денежные средства в иностранной валюте или валюте РФ, уплаченные одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Кроме того, обязательным признаком предмета в указанной статье является его крупный размер — если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 6 млн руб. Исчисление указанного срока начинается со дня, следующего за последним днем установленного законом или договором срока зачисления или возвращения денежных средств по внешнеэкономической сделке. Если сумма денежных средств по одной выявленной просроченной сделке меньше б млн руб., то крупный размер может складываться накопительно из сумм невозвращенных или незачисленных денежных средств всей совокупности просроченных сделок конкретного участника внешнеэкономической деятельности в течение календарного года.

Если сумма невозвращенной или незачисленной в течение календарного года валюты меньше указанной, то такие деяния квалифицируются по ч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием — нарушением требований валютного законодательства РФ^[1]:

• — о зачислении денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов);
• — возврате в Российскую Федерацию на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно ст. 19 Закона о валютном регулировании при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

• 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
• 2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию:

• 1) об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты РФ за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
• 2) ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Порядок^[2] представления резидентами уполномоченным байкам информации, указанной в ч. 1.1 ст. 19 Закона о валютном регулировании, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком РФ.

Центральный банк РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с указанным Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля, но валютным операциям между резидентами и нерезидентами.

При осуществлении внешнеторговой деятельности в паспорте сделки указываются:

• 1) номер и дата оформления паспорта сделки;
• 2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;
• 3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);
• 4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;
• 5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Паспорт сделки используется органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с указанным Федеральным законом.

Уполномоченные банки передают оформленные паспорта сделок в электронном виде органам и агентам валютного контроля в порядке, установленном Центральным банком РФ^[3]. Срок передачи оформленного паспорта сделки не может превышать три рабочих дня с даты оформления паспорта сделки в уполномоченном банке.

Таким образом, предприятия (организации) — резиденты независимо от формы собственности, заключившие внешнеторговый договор (контракт), обязаны в соответствии с Законом о валютном регулировании и нормативными актами Центрального банка РФ обеспечить зачисление выручки от экспорта товаров и результатов интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг, а также предоплаты за непоставленный иностранным контрагентом товар на свои валютные счета в уполномоченных банках РФ, которые определяются Центральным банком РФ при выдаче паспорта на проведение сделки. В иностранных банках можно иметь валютные счета только с разрешения Центрального банка РФ.

Состав преступления по конструкции — формальный. Преступление признается оконченным с момента истечения срока, в течение которого денежные средства должны быть перечислены в уполномоченный банк или на счета резидента в байках, расположенных за пределами территории РФ (при условии, что совокупная сумма неперечисленных в течение года денежных средств превышает 6 млн руб.), если срок не был пропущен, но объективной причине. Поэтому особенно важным для квалификации является установление срока возврата или зачисления по каждой конкретной сделке.

Согласно п. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании сроки перечисления денежных средств предусматриваются внешнеторговыми договорами (контрактами). При определении срока поступления выручки в первую очередь необходимо исходить из условий договора, в том числе при определении порядка исчисления периода времени, в течение которого покупатель должен оплатить товар либо возвратить денежные средства за непоставленный товар, и даты (момента), с которой (которого) должен исчисляться данный период времени.

В случае, когда в контракте и паспорте сделки имеется информация об ожидаемых максимальных сроках исполнения обязательств, определение момента окончания преступления не представляет технической проблемы.

Сложности в правоприменительной практике представляют случаи, когда внешнеторговый договор (контракт) не предусматривает срок получения резидентом от нерезидента денежных средств, причитающихся за переданные резидентом товары, либо срок возвращения нерезидентом денежных средств в случае неисполнения обязательства о поставке товаров.

В указанных случаях следует руководствоваться положениями гражданского законодательства, регулирующего вопросы исполнения обязательств, в частности, норм о договоре купли-продажи.

Согласно п. 1 ст. 486 ГК РФ, если договором не определен срок оплаты товара, покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара. В случае, когда договором предусмотрена оплата товара после его передачи покупателю (продажа товара в кредит — ст. 488 ГК РФ), но срок оплаты договором не определен, в соответствии со ст. 314 ГК РФ обязательство по оплате товара должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения (т.е. с момента исполнения обязанности передать товар). Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

Продажа товара в кредит является видом коммерческого кредитования и, следовательно, на продажу товаров в кредит распространяются правила о займе в соответствии с п. 2 ст. 823 ГК РФ. В связи с этим при определении разумного срока оплаты товара, проданного в кредит, исходя из положений п. 1 ст. 810 ГК РФ следует считать его равным 30 дням с момента возникновения обязательства по оплате товара.

Определяющим с точки зрения принятия решения о соблюдении резидентом валютного законодательства является факт передачи товаров от продавца покупателю, а не факт вывоза товаров с территории РФ. Невывоз товаров с территории РФ не всегда освобождает резидента от обязанности обеспечить получение от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами). При определении момента исполнения обязанности продавца по передаче товара необходимо руководствоваться гражданским законодательством, в частности, ст. 458 ГК РФ.

Таким образом, поводом для возбуждения уголовного дела при невозвращении или незачислении денежных средств от внешнеторговых контрактов являются следующие факты и обстоятельства в совокупности в зависимости от формы деяния.

• 1. В случае незачисления денежных средств, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:
  • — товар, выполненные работы, оказанные услуги, переданные информация и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, переданы в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) резидентом нерезиденту;
  • — денежные средства, причитающиеся за переданные нерезиденту товары и прочее, нс получены резидентом в предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом) сроки, а в случае, если внешнеторговым договором (контрактом) сроки получения резидентом денежных средств не установлены, — в месячный срок со дня передачи товара нерезиденту.
• 2. В случае невозвращения денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за неввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуал 1>ной деятельности, в том числе исключительные права на них:
  • — денежные средства перечислены в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) резидентом нерезиденту в качестве предоплаты за товар, выполненные работы, оказанные услуги, переданные информация и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
  • — товары и прочее не получены резидентом в предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом) сроки;
  • — денежные средства не возвращены на счета резидента в уполномоченном банке или счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, а в случае, если внешнеторговым договором (контрактом) сроки получения резидентом денежных средств не установлены, — в месячный срок со дня истечения срока передачи товара и прочего резиденту.

Невозвращение денежных средств в иностранной валюте или в валюте РФ и их последующее хищение также должны быть квалифицированы, но совокупности преступлений.

Субъект уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ — общий. Фактически им может быть должностное лицо или лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или другой организации (независимо от формы собственности), которое уполномочено на подписание финансовых и банковских документов. Таковыми являются руководитель исполнительного органа организации (например — генеральный директор) либо лицо, ответственное за ведение дел организации.

Субъективная сторона невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что нарушает требования валютного законодательства о возращении в Российскую Федерацию или зачислении на соответствующие счета денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере в установленный срок, и желает действовать таким образом.

Мотивы и цели могут быть различными, они не влияют на квалификацию. Чаще всего мотивы бывают корыстные, но могут быть связаны и с другими причинами: личным интересом или интересами предприятия.

При доказывании субъективной стороны данного преступления можно исходить из мер, предпринятых лицом в целях исполнения возложенной на него обязанности, которые могут свидетельствовать об отсутствии умысла.

• [1] См.: ст. 19 Закона о валютном регулировании.
• [2] См.: Инструкция Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представлениярезидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а такжепорядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».
• [3] См.: Положение о порядке передачи уполномоченными банками и территориальнымиучреждениями Банка России в таможенные органы для выполнения ими функций агентоввалютного контроля информации, но паспортам сделок, но внешнеторговым договорам (контрактам) в электронном виде (вместе с Порядком обеспечения информационной безопасности при использовании СКЗИ, Порядком формирования сводного архивного файла территориального учреждения) (утв. Банком России 29 декабря 2010 г. № 364-П).