Государственные и муниципальные финансовые ресурсы

Государственные и муниципальные финансовые ресурсы формируются за счет следующих источников: ВВП, поступления от внешнеэкономической деятельности, часть национального богатства. По своему составу они включают доходы и средства, мобилизованные для финансирования бюджетного дефицита. Наибольший удельный вес в государственных и муниципальных финансовых ресурсах занимают доходы. Государственные доходы состоят из доходов федерального бюджета, доходов бюджетов субъектов РФ и доходов государственных внебюджетных фондов. Муниципальные доходы складываются только из доходов муниципальных бюджетов.

Бюджетный кодекс РФ определяет доходы бюджета как денежные средства, поступающие в бюджет, за исключением средств, являющихся источниками финансирования бюджетного дефицита (ст. 6 БК РФ). В зависимости от экономического содержания доходы бюджетов делятся на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления.

Налоговые доходы регулируются НК РФ, который содержит их исчерпывающей перечень. В зависимости от территории, на которой обязательны к уплате те или иные налоги и сборы, НК РФ делит их на три группы: федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации и включают наиболее крупные из них. К федеральным налогам относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог. Федеральные сборы включают: сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водно-биологических ресурсов, государственную пошлину (ст. 13 НК РФ).

Региональные налоги, так же как и федеральные, устанавливаются НК РФ, но кроме него — законами субъектов РФ, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. К региональным относятся менее крупные по сравнению с федеральными налоги, а именно: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог (ст. 14 НК РФ).

Местные налоги и сборы устанавливаются БК РФ и нормативными актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории конкретного муниципального образования. Местные налоги представлены земельным налогом и НДФЛ. К местным сборам относится торговый сбор (ст. 15 НК РФ).

Отнесение налога к федеральному, региональному или местному не означает его поступление в финансовые ресурсы РФ, региона или муниципалитета соответственно. Федеральный налог может поступать в региональный или местный бюджет (например, НДФЛ) или делиться между федеральным и региональными бюджетами (например, налог на прибыль).

В зависимости от плательщика налоги можно разделить на две группы: налоги с юридических лиц (например, налог на прибыль) и налоги с физических лиц (например, НДФЛ).

В составе доходов государственных и муниципальных бюджетов и внебюджетных фондов преобладают налоги. Как видно из табл. 11.11, среди доходов на первом месте по своей роли в формировании финансовых ресурсов бюджетной системы находятся таможенные пошлины, на втором месте — страховые взносы во внебюджетные фонды и на третьем месте — НДС.

Таблица 11.11

Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации

в 2010;2014 гг.,% к ВВП