Основы налогообложения бизнеса в Российской Федерации

Уплата налогов дисциплинирует бизнес, повышает его ответственность перед государством и обществом, способствует росту платежеспособного спроса и качества жизни в регионе, где живет и работает налогоплательщик.

Налоги — обязательные и регулярные платежи юридических и физических лиц в бюджет государства, установленные законодательно.

Обязательность уплаты налогов не должна вызывать сомнений у предпринимателей. В Евангелии Христос одобрил уплату налогов даже в пользу оккупантов Палестины — Римской Империи: «Отдавайте кесарю кесарево, а Божие Богу». Тогда символом государства был кесарь — римский император, и налоги уплачивались в его казну. Таким образом, все законные налоги в любом случае должны быть выплачены.

Главный документ, регулирующий уплату налогов в нашей стране — Налоговый кодекс РФ (НК РФ). На его основании принимаются федеральные законы и иные подзаконные акты.

Основные категории налоговой системы РФ — налоговая база и ставка налога.

Налоговая база — величина, облагаемая налогом.

Ставка налога — процент от налоговой базы, либо, реже, твердая величина налогового платежа соответствующая содержанию налоговой базы.

Налоги и сборы взимаются в России на федеральном, региональном и местном уровнях. Федеральные налоги и сборы определены в НК РФ и федеральных законах, они уплачиваются на всей территории Российской Федерации.

На момент выхода учебника в России действовали следующие федеральные налоги и сборы:

• • налог на добавленную стоимость (НДС);
• • акцизы;
• • налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• • налог на прибыль;
• • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• • водный налог;
• • отраслевые налоговые сборы и платежи — сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, регулярные платежи за пользование недрами;
• • государственные пошлины.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, они уплачиваются на территории соответствующих регионов. К региональным налогам относятся:

• • налог на имущество;
• • налог на игорный бизнес;
• • транспортный налог.

При этом игорный бизнес в России разрешен только в некоторых регионах.

Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и актами муниципальных властей. Они уплачиваются на территории соответствующих городов и районов (муниципальных образований). Например, на местном уровне уплачивается земельный налог и налог на имущество физических лиц. Возможно введение торговых сборов.

Местные (или региональные) законодательные акты могут вводить только те виды налогов и сборов, которые определены НК РФ. При этом местные (или региональные) власти вправе устанавливать следующие элементы налогообложения:

• • налоговые льготы;
• • ставки налогов в пределах, установленных НК РФ;
• • порядок и сроки уплаты налогов.

Все налоги можно разделить на прямые и косвенные.

Прямые налоги применяются непосредственно к объекту налогообложения, принадлежащему субъекту бизнеса — доходу или имуществу налогоплательщика.

Эти налоги не должны перекладываться на других экономических агентов. Ранее считалось, что прямые налоги возникают в сфере производства, в отличие от косвенных, относящихся к сфере потребления^[1]. В настоящее время признается условность такой классификации.

Косвенные налоги накладываются на оборот, они связаны с конкретными видами хозяйственных операций, совершаемыми налогоплательщиками.

Косвенные налоги — НДС, акцизы, таможенные пошлины — регулярно перекладываются на потребителя путем включения их в цену на товар^[2]. Ранее косвенные налоги назывались также налогами с потребления.

• [1] См.: Гурьев А. Н. Прямые и косвенные налоги: pro и contra. СПб.: Типография Л. С. Суворина, 1893.
• [2] Менеджмент и рынок: германская модель: учеб, пособие / под ред. У. Рора и С. Долгова. М.: БЕК, 1995. С. 97.