Таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу таможенного союза

Таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования, за исключением транспортных средств, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу таможенного союза.

В установленных законодательством случаях при перемещении физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу уплачиваются таможенные пошлины и налоги.

Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, уплачиваются физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, равного сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются физическими лицами при таможенном декларировании товаров для личного пользования в письменной форме на основании таможенного приходного ордера (Приложение 2).

Заполнение таможенного приходного ордера и начисление таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, производит должностное лицо таможенного органа.

Основой для исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, является таможенная стоимость и количество товара [2].

Таможенная стоимость товаров для личного пользования определяется на основании заявленной физическим лицом стоимости таких товаров, подтвержденной оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования.

При ввозе товаров для личного пользования физическими лицами на таможенную территорию таможенного союза в таможенную стоимость товаров не включаются расходы по перевозке и страхованию товаров до их прибытия после их прибытия на таможенную территорию таможенного союза.

В случае отсутствия у физического лица, перемещающего товары для личного пользования, необходимых документов и (или) сведений о стоимости этих товаров либо при наличии обоснованных причин полагать, что представленные лицом документы и (или) сведения не являются достоверными, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информации на аналогичные товары, в том числе на основании данных, указываемых в каталогах иностранных фирм, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров.

Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости.

При ввозе товаров полное освобождение от уплаты таможенных платежей предоставляется в нескольких случаях [8]:

• 1. Если товары для личного пользования (кроме этилового спирта и неделимых товаров) общей стоимостью не превышают:
  • • для товаров, перемещаемых воздушным транспортом, 10 000 евро (в эквиваленте), включая алкогольные напитки и пиво не более 3 литров включительно в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста, и табак и табачные изделия (200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста);
  • • для товаров, перемещаемых иными видами транспорта, 1500 евро (в эквиваленте), включая алкогольные напитки и пиво не более 3 литров включительно в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста, и табак и табачные изделия (200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста);
  • • и (или) общий вес не превышает 50 килограммов.
• 2. Если товары для личного пользования (кроме кузовов) стоимостью не более 5000 евро (в эквиваленте) ввозит на таможенную территорию таможенного союза в сопровождаемом или несопровождаемом багаже физическое лицо государства — члена Таможенного союза, временно проживающее за границей.
• 3. Если товары для личного пользования (кроме кузовов) ввозит на таможенную территорию таможенного союза в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическое лицо, направленное на работу в иностранное государство государственными органами. Таможенная стоимость и вес товара не ограничены.
• 4. Если товары для личного пользования, полученные в наследство за пределами таможенной территории таможенного союза или признанные наследуемым имуществом, ввозит на территорию таможенного союза в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическое лицо — наследник, или перевозчик в адрес физического лица. Таможенная стоимость и вес товара не ограничены.
• 5. Если товары для личного пользования ввозятся физическим лицом обратно на таможенную территорию таможенного союза (после вывоза этих товаров за ее пределы) в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и использования. Физическое лицо должно предоставить подтверждение состоявшегося ранее вывоза вышеуказанных товаров для личного пользования (если подтверждения нет, то товары ввозятся беспошлинно при условии следующих норм: стоимостью не более 1500 евро (в эквиваленте) и весом не более 50 килограммов).
• 6. Если бывшие в употреблении товары для личного пользования ввозятся на таможенную территорию таможенного союза беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающими (переселяющимися) в государство — член Таможенного союза на постоянное место жительства, либо перевозчиком в адрес этих лиц. Таможенная стоимость и вес товара не ограничены.
• 7. При ввозе физическим лицом культурных ценностей на таможенную территорию таможенного союза при условии отнесения товаров к культурным ценностям в соответствии с законодательством без ограничения стоимости и веса товаров, или перевозчиком в адрес физического лица.
• 8. При ввозе физическим лицом или перевозчиком в адрес физического лица урн с прахом (пеплом), гробов с телами (останками) умерших на таможенную территорию таможенного союза.
• 9. Если товары для личного пользования (кроме этилового спирта, алкогольных напитков, пива и неделимых товаров) общей стоимостью не более 1000 евро (в эквиваленте) и (или) общим весом не более 31 килограмма включительно ввозятся перевозчиком в течение календарного месяца в адрес одного физического лица.

При превышении норм беспошлинного провоза товаров для личного пользования физическое лицо обязано уплатить таможенные пошлины в соответствии с установленными ставками.

Выделяют следующие виды ставок:

• • комбинированная (30% от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 килограмм в части превышения весовой и стоимостной нормы);
• • специфическая (10 евро за 1 литр, 22 евро за 1 литр);
• • взимание платежей в виде совокупного таможенного платежа (СТП).

По комбинированной ставке уплачиваются пошлины в следующих случаях:

• 1) при ввозе товаров для личного пользования (кроме этилового спирта и неделимых товаров) на таможенную территорию таможенного союза в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, если таможенная стоимость превышает:
  • • для товаров, перемещаемых воздушным транспортом, 10 000 евро (в эквиваленте);
  • • для товаров, перемещаемых иными видами транспорта, 1500 евро (в эквиваленте);
  • • и (или) общий вес превышает 50 килограммов;
• 2) при ввозе товаров для личного пользования (кроме кузовов) на таможенную территорию таможенного союза в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическим лицом государства — члена Таможенного союза, временно проживающим за границей, если таможенная стоимость товаров превышает 5000 евро (в эквиваленте);
• 3) при ввозе товаров для личного пользования (кроме этилового спирта, алкогольных напитков, пива и неделимых товаров) на таможенную территорию таможенного союза, если товары доставляются перевозчиком в адрес физического лица. При этом ввоз осуществляется в течение календарного месяца в адрес одного получателя; таможенная стоимость ввозимых товаров превышает в эквиваленте 1000 евро и общий вес превышает 31 килограмм.

Уплата таможенных пошлин, налогов по специфическим ставкам осуществляется в следующих случаях:

• 1) 22 евро за 1 литр — при ввозе на таможенную территорию таможенного союза этилового спирта (коды единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее — ТН ВЭД ТС) 2207 и 220 890) в сопровождаемом и несопровождаемом багаже в количестве до 5 литров физическим лицом, достигшим 18-летнего возраста;
• 2) 10 евро за 1 литр — при ввозе алкогольных напитков и пива на таможенную территорию таможенного союза в сопровождаемом и несопровождаемом багаже в количестве от 3 до 5 литров физическим лицом, достигшим 18-летнего возраста.

Уплата таможенных пошлин, налогов по единым ставкам в виде совокупного таможенного платежа осуществляется при ввозе на таможенную территорию таможенного союза неделимых товаров для личного пользования в сопровождаемом и несопровождаемом багаже или доставляемых перевозчиком в адрес физического лица.

К неделимому товару для личного пользования относят товар для личного пользования весом более 35 килограммов, состоящий из одной единицы или одного комплекта товара, в том числе перемещаемый в разобранном, несобранном, некомплектном или незавершенном виде, при условии, что товар обладает основным свойством собранного, комплектного или завершенного товара. Комплектность может определяться на основании сведений, представленных изготовителем, продавцом или отправителем товара на ярлыках, в паспортах изделий, гарантийных талонах, упаковочных листах, иных документах, а также исходя из общепринятого (традиционного) применения такого товара или комплекта, отвечающего их функциональному предназначению [8].

Иностранные физические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию таможенного союза товары для личного пользования, перечень которых определен в приложении 4 Соглашения, с освобождением от уплаты таможенных платежей на период своего пребывания на этой территории [9].

Передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенными товарами для личного пользования, в том числе транспортными средствами, другому лицу на таможенной территории таможенного союза допускается при условии их таможенного декларирования и уплаты таможенных платежей в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, исчисленных в соответствии с Соглашением в отношении товаров для личного пользования, подлежащих таможенному декларированию в письменной форме, перемещаемых через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, а также в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, возникает у декларанта при регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, подлежащих таможенному декларированию в письменной форме, перемещаемых через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, а также в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, прекращается у декларанта [8]:

• 1) при отказе таможенного органа в выпуске товаров для личного пользования — в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенным органом таможенной декларации;
• 2) при уплате или взыскании в полном объеме таможенных пошлин, налогов;
• 3) при обращении товаров для личного пользования в собственность государства — члена Таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства;
• 4) при помещении товаров для личного пользования в установленном порядке под таможенные процедуры уничтожения или отказа в пользу государства;
• 5) при уничтожении (безвозвратной утрате) товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;
• 6) при обращении взыскания на товары для личного пользования, в том числе за счет стоимости товаров для личного пользования, в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза;
• 7) при выпуске товаров для личного пользования в свободное обращение с освобождением от уплаты таможенных платежей в соответствии с Соглашением;
• 8) если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную двум евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
• 9) при признании сумм таможенных пошлин, налогов безнадежными к взысканию и списании их в порядке и по основаниям, предусмотренным законодательством государства — члена Таможенного союза, таможенный орган которого осуществлял взыскание этих сумм;
• 10) в связи со смертью декларанта или объявлением его умершим в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза.

Таможенные пошлины, налоги подлежат уплате до выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение.

Выпуск товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом багаже, осуществляется таможенными органами до зачисления сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в отношении товаров для личного пользования, на соответствующие счета.

Уплата таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в безналичном порядке либо наличными денежными средствами (деньгами) в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру таможенного транзита, прекращается у декларанта [8]:

• 1) при завершении таможенной процедуры таможенного транзита, за исключением случая, когда во время действия этой процедуры наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;
• 2) в случаях прекращения такой обязанности, предусмотренных в отношении товаров для личного пользования, подлежащих таможенному декларированию в письменной форме, перемещаемых через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, а также в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, которые рассмотрены выше.

При недоставке иностранных товаров в установленное таможенным органом место доставки сроком уплаты ввозных таможенных пошлин считается [8]:

• 1) если недоставка иностранных товаров произошла по причине передачи товаров перевозчиком получателю или иному лицу без разрешения таможенного органа — день такой передачи, а если этот день не установлен — день регистрации таможенным органом транзитной декларации;
• 2) если недоставка товаров для личного пользования произошла по причине утраты товаров, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, — день такой утраты, а если этот день не установлен — день регистрации таможенным органом транзитной декларации;
• 3) если недоставка товаров для личного пользования произошла по иным причинам — день регистрации таможенным органом транзитной декларации.

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при выпуске товаров для личного пользования в свободное обращение в соответствии с Соглашением, исчисленным на день регистрации таможенным органом транзитной декларации.