Методика аудиторской проверки учета с персоналом по оплате труда

I. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля, но трудовым отношениям.

• 1. Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава:
  • — личные карточки на работающих (ф. № Т-2);
  • — приказы (распоряжения) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6);
  • — приказы о переводе на другую работу (ф. № Т-5);
  • — приказы (распоряжения) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8)?

2. Заполняются ли трудовые книжки сотрудников?

3. Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании?

4. Ведутся ли в подразделениях (отделах, цехах, службах) табели учета рабочего времени?

II. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сделыцикам.

1. Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ?

2. Используются ли типовые формы первичных документов?

3. Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов?

4. Автоматизировано ли выполнение расчетов по сдельной оплате труда?

5. Применяются ли наряды на бригаду?

III. Учет и начисление повременных и других видов оплат.

1. Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю учета рабочего времени?

2. Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат?

3. Автоматизировано ли выполнение расчетов по начислению заработной платы?

IV. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц.

I. Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний:

• — налога на доходы физических лиц;
• — удержаний по исполнительным листам;
• — прочих удержаний?

2. Применяются ли ПК для расчета удержаний?

3. Проверяли ли сотрудники федеральной налоговой службы расчеты по налогу на доходы физических лиц?

V. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний).

1. Какие документы по аналитическому учету ведутся:

• — расчетно-платежные ведомости;
• — расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих?

2. Применяются ли ПК для ведения аналитического учета?

3. Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими?

VI. Сводные расчеты по заработной плате, учет страховых платежей с ФОТ.

1. Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости?

2. Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными, но социальному страхованию, медицинскому страхованию, пенсионному фонду?

3. Проверяет ли бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений, но оплате груда?

4. Автоматизированы ли сводные расчеты по оплате труда?

5. Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда?

6. Проверяли ли сотрудники государственных внебюджетных фондов расчеты по страховым платежам?

VII. Расчеты по депонированной заработной плате.

1. Ведутся ли на предприятии карточки по депонированной заработной плате?

2. Производится ли отнесение депонированных сумм на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности?

3. Автоматизированы ли расчеты, но депонированной заработной плате?

№.

п/п.

Планируемые виды работ.

Период проверки.

Исполнители.

1.

Аудит соблюдения положений законодательства о труде.

При оформлении работника в штат.

Макаров С. А., Семенов М. И.

2.

Аудит обоснованности и правильности начисления заработной платы.

Два раза в месяц.

Макаров С. А., Семенов М. И.

3.

Аудит соответствия данных синтетического и аналитического учета заработной платы.

Ежемесячно.

Макаров С. А., Семенов М. И.

4.

Аудит оформления первичных учетных документов.

При наступлении события.

Макаров С. А., Семенов М. И.

5.

Аудит порядка и сроков выдачи заработной платы.

Два раза в месяц.

Макаров С. А., Семенов М. И.

6.

Аудит правильности отражения расчетов по оплате труда по счетам.

Два раза в месяц.

Макаров С. А., Семенов М. И.

7.

Аудит расходов по заработной плате, учитываемых при налогообложении прибыли.

Ежемесячно.

Макаров С. А., Семенов М. И.

№.

п/п.

Наименование процедуры аудита.

Нормативный документ (основание).

Наименование рабочего документа аудитора.

1. Аудит соблюдения положений законодательства о труде.

1.1.

Аудит наличия и правильности оформления коллективных договоров.

Статья 40, 41, 43 ТК РФ.

№ РД-1.1.

1.2.

Лудит наличия и правильности оформления трудовых договоров.

Раздел III ТК РФ.

№ РД-1.2.

1.3.

Аудит наличия и правильности ведения штатного расписания.

Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

№ РД-1.3.

1.4.

Лудит наличия и правильности составления положения по оплате труда (премировании).

Статья 255 НК РФ.

№ РД-1.4.

2. Аудит обоснованности и правильности начисления заработной платы.

2.1.

Лудит соответствия начислений заработной платы уровню МРОТ.

Статья 133 ТК РФ, Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты груда», региональные нормативные акты о МРОТ.

№ РД-2.1.

2.2.

Аудит обоснованности и правильности начисления сверхурочной работы.

ТК РФ в части ст. 152 гл. 21 «Оплата сверхурочной работы».

№ РД-2.2.

2.3.

Аудит обоснованности и правильности начисления работы в ночное время.

Статья 154 ТК РФ.

№ РД-2.3.

2.4.

Аудит обоснованности и правильности начисления времени простоя.

Статья 157 ТК РФ.

№ РД-2.4.

2.5.

Аудит правильности исчисления среднего заработка.

Статья 139 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

№ РД-2.5.

№.

п/п.

Наименование процедуры аудита.

Нормативный документ (основание).

Наименование рабочего документа аудитора.

2.6.

Аудит правильности начисления командировок.

Статья 167 ТК РФ.

№ РД-2.6.

2.7.

Аудит правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности.

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

№ РД-2.7.

3. Аудит соответствия данных синтетического и аналитического учета заработной платы.

3.1.

Аудит соответствия данных синтетического и аналитического учета заработной платы.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

№ РД-3.

4. Аудит оформления первичных учетных документов.

4.1.

Проверка форм № Т-1, № Т-la «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу».

Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету груда и его оплаты», Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

№ РД-4.1.

4.2.

Проверка форм № Т-2 «Личная карточка работника», № Т-2 ГС (МС) «Личная карточка гос. (муниципального) служащего».

То же.

№ РД-4.2.

4.3.

Проверка форм № Т-5, № Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу».

То же.

№ РД-4.3.

4.4.

Проверка форм № Т-6, № Т-ба ««Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику».

То же.

№ РД-4.4.

4.5.

Проверка форм № Т-7 «График отпусков».

То же.

№ РД-4.5.

№.

п/п.

Наименование процедуры аудита.

Нормативный документ (основание).

Наименование рабочего документа аудитора.

4.6.

Проверка форм № Т-8, № Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

То же.

№ РД-4.6.

4.7.

Проверка форм № Т-9, № Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку».

То же.

№ РД-4.7.

4.8.

Проверка форм № Т-10 «Командировочное удостоверение», № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».

То же.

№ РД-4.8.

4.9.

Проверка форм № Т-11, № Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работника».

То же.

№ РД-4.9.

4.10.

Проверка форм № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда», № Т-13 «Табель учета рабочего времени».

То же.

№ РД-4.10.

4.11.

Проверка форм № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость», № Т-53 «Платежная ведомость».

То же.

№ РД-4.11.

4.12.

Проверка форм № Т-54, № Т-54а «Лицевой счет».

То же.

№ РД-4.12.

4.13.

Проверка форм № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

То же.

№ РД-4.13.

№.

п/п.

Наименование процедуры аудита.

Нормативный документ (основание).

Наименование рабочего документа аудитора.

4.14.

Проверка форм № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

То же.

№ РД-4.14.

4.15.

Проверка форм № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных, но срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

То же.

№ РД-4.15.

5.

Аудит порядка и сроков выдачи заработной платы.

Статьи 136, 142, 236 ТК РФ.

№ РД-5.

6.

Аудит правильности отражения расчетов по оплате груда, но счетам.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

№ РД-6.

7.

Аудит расходов по заработной плате, учитываемых при налогообложении прибыли.

Статья 255 НК РФ, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), письмо Минфина России от 22.03.2010 № 03−03−06/1/160.

№ РД-7.