Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами

После изучения данной главы студент должен:

знать

• • общие принципы налогообложения операций с цепными бумагами как составной части системы налогообложения в Российской Федерации;
• • правила организации системы налогообложения и сборов, категории плательщиков, а также налоговые ставки;
• • классификацию налогов с разделением их на федеральные, региональные и местные;
• • порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены;
• • особенности налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами;

уметь

• • применять законодательную норму по уплате государственной пошлины юридическими и физическими лицами;
• • пользоваться законодательными актами, регулирующими деятельность налогоплательщиков на рынке ценных бумаг;
• • выполнять расчетные операции по уплате налогов на доходы от ценных бумаг юридических и физических лиц;
• • оценивать роль государственного регулирования налогообложения доходов от операций с ценными бумагами;
• • реализовывать льготы, предоставляемые участникам операций с ценными бумагами;

владеть

• • методикой расчета государственной пошлины по выполнению операций с ценными бумагами;
• • навыками определения объекта налогообложения по операциям с ценными бумагами;
• • приемами расчета налогов и сборов от операций с долевыми и долговыми ценными бумагами;
• • принципами налогообложения доходов от активных и пассивных операций с ценными бумагами;
• • навыками оценки стоимости ценных бумаг для целей налогообложения при различных способах их приобретения: покупке, получении в виде вклада в уставный капитал, безвозмездном получении;
• • правилами налогообложения доходов от сделок с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• • понятийным аппаратом в регулировании деятельности по уплате налогов и сборов по операциям с ценными бумагами.

Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами является составной частью системы налогообложения в Российской Федерации. Основы государственной налоговой системы регулируют налогообложение прибыли и доходов, получаемых юридическими и физическими лицами, в частности, и от операций с ценными бумагами.

В России законодательно установлены правила организации системы налогообложения и сборов, определены категории плательщиков, а также налоговые ставки. Плательщиками налогов и сборов являются юридические лица, которые последовательно предстают то в роли эмитентов ценных бумаг, то в роли инвесторов, выполняя свойственные им действия с ценными бумагами. Физические лица — участники рынка ценных бумаг, получая доход, также становятся плательщиками налогов.

На основе правил организации системы налогообложения и сборов осуществляется не только ее построение, но и функционирование. Классификация налогов с разделением их на федеральные, региональные и местные служит инструментом для целенаправленного их применения, систематизации и совершенствования.

Порядок налогообложения прибыли и доходов от операций с ценными бумагами функционирует начиная с формирования основ законодательной базы в 1991 г. и по настоящее время с учетом современных изменений и дополнений.

В законодательной базе налогообложения прибыли и доходов от операций с ценными бумагами в последнее время произошли существенные изменения. Они касаются налогообложения доходов как от операций с государственными долговыми обязательствами, так и с корпоративными ценными бумагами.

Корпоративные ценные бумаги — акции и облигации организаций, депозитные сертификаты и векселя приносят владельцам определенный доход. В основе системы налогообложения прибыли и доходов, полученных от операций с корпоративными ценными бумагами, лежит расчет налога на прибыль предприятия. Схема расчета налога на прибыль предприятия предусматривает изъятие в доход государства только той части дохода, которая законодательно предопределена с учетом предоставляемых льгот.

Одним из сложных, интересных и жизненно важных вопросов является налогообложение доходов физических лиц вообще и, в частности, от операций с ценными бумагами. Объектом налогообложения в этом случае объявляется совокупный годовой доход граждан, в состав которого входят и доходы от операций с ценными бумагами. При этом следует помнить о льготах, которые предоставляет государство физическим лицам по налогообложению доходов от операций с ценными бумагами и от ценных бумаг как имущества, переходящего в результате дарения и по наследству.