Отчет о финансовых результатах

В отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В отчете отражаются доходы и расходы по обычным видам деятельности, а также прочие доходы и расходы. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг; расходами по обычным видам деятельности — расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

По статье «Выручка» показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

По статье «Себестоимость продаж» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

Данные статьи «Валовая прибыль (убыток)» определяются как разность между данными статей «Выручка» и «Себестоимость продаж».

Статья «Коммерческие расходы» характеризует затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг) у производителей (расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции, по доставке продукции на станцию отправления, комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим организациям и т. п.) и товаров у торговых организаций (расходы на хранение и перевозку товаров, оплату труда, аренду, содержание зданий и инвентаря, рекламу и т. п.).

По статье «Управленческие расходы» отражаются общехозяйственные расходы: на содержание общехозяйственного персонала, амортизацию и расходы на ремонт основных средств общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг и т. д. Организации, осуществляющие торговую деятельность, данную строку не заполняют.

По статье «Прибыль (убыток) от продаж» показывается финансовый результат организации по обычным видам деятельности, представляющий собой разность между показателем строки «Валовая прибыль (убыток)» и показателями строк «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы организации, не связанные с обычными видами деятельности.

Так, по статье «Доходы от участия в других организациях» указываются доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, за предоставление в пользование денежных средств организации, расходы в сумме причитающихся к уплате процентов по облигациям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

По статьям «Прочие доходы» или «Прочие расходы» отражаются доходы и расходы, связанные с предоставлением в аренду имущества предприятия; реализацией основных средств и прочего имущества; аннулированием производственных заказов; суммы поступлений в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной в убытки как безнадежной; штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные; излишки выявленных в ходе инвентаризации ценностей; курсовые разницы; судебные издержки и т. д.

Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также прочим доходам и расходам.

По статье «Отложенные налоговые активы» отражается сальдированная сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

По статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с установленным налоговым законодательством порядком.

По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается чистая прибыль организации за отчетный период (или убыток), которая определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму разницы между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами, уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль и обязательных платежей в бюджет, а также увеличенный (уменьшенный) на сумму чрезвычайных доходов (расходов).

Справочно в отчете о прибылях и убытках отражается сумма постоянных налоговых обязательств (активов). Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Акционерными обществами справочно к отчету о финансовых результатах приводятся данные о прибыли, приходящейся на одну акцию, в двух величинах: 1) базовая прибыль (убыток) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам-владельцам обыкновенных акций; 2) разводненная прибыль (убыток) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном периоде.