Учет финансовых активов и обязательств
Казенное учреждение, являясь государственным заказчиком, объявило о проведении открытого конкурса, по условиям которого участники должны направить на лицевой счет для учета средств во временном распоряжении 54 000 руб. в виде обеспечения заявки за участие в конкурсе. Две организации (ЗАО «Маяк» и ООО «Корпорация 21 век») стали участниками конкурса и перечислили указанную сумму. По итогам… Читать ещё >
Учет финансовых активов и обязательств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет финансовых активов
Раздел «Финансовые активы» включает в себя 11 групп синтетических счетов. Казенные учреждения применяют только шесть, в том числе:
- 20 100 000 «Денежные средства учреждения» ;
- 20 500 000 «Расчеты по доходам» ;
- 20 600 000 «Расчеты по выданным авансам» ;
- 20 800 000 «Расчеты с подотчетными лицами» ;
- 20 900 000 «Расчеты по ущербу имуществу» ;
- 21 001 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» .
Для учета операций со средствами, находящимися на счетах учреждений, открытых в кредитных организациях или в органах Казначейства России (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также операций с наличными денежными средствами и денежными документами предназначен счет 20 100 000 «Денежные средства учреждения» .
Группировка операций по синтетическому счету осуществляется в разрезе способов размещения средств (табл. 5.1).
Таблица 5.1. Группировка операций по синтетическому учету
Финансовые активы | Разряд 18 | Разряды 19−21 (синтетический счет) | Разряды 22−23 (аналитический код) | Наименование |
Денежные средства. | xx. | Объекты учета по группе размещения средств учреждения. | ||
учреждения. | 1,2,3. | Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета). | ||
2,3. | Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации. | |||
1,2. | Денежные средства в кассе учреждения. | |||
Наличные денежные средства в кассе учреждения. | ||||
Денежные документы. |
Рассмотрим наиболее типичные операции, свойственные КУ.
Учет средств, находящихся во временном распоряжении
Операции со средствами, находящимися во временном распоряжении, отражаются в учете с применением кода «3» в 18-м разряде счетов:
- 320 111 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» ;
- 330 401 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» .
Например, на этих счетах осуществляется бюджетный учет финансового обеспечения заявок на участие в торгах и залога по обеспечению государственных контрактов. В случае отказа победителя торгов от подписания контракта, а также ненадлежащего исполнения условий контракта осуществляется удержание денежных средств с последующим перечислением средств в доход бюджета. Данные операции необходимо отражать в бюджетном учете бухгалтерскими записями, представленными в табл. 5.2.
Таблица 5.2. Отражение в учете операций по удержанию финансового обеспечения
Содержание операций | Бухгалтерские записи | |
Дебет | Кредит | |
Удержание денежных средств заказчиком. | (КРБ)' 330 401 830. | (КИФ)-320 111 610. |
Перечисление в доход бюджета. | (КДБ)3 121 002 180 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» . | (КДБ) 140 110 180 «Прочие доходы» . |
Для отражения в бюджетном учете финансового обеспечения государственных контрактов в форме банковской гарантии или поручительства третьего лица применяется забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» .
Средства, находящиеся во временном распоряжении, должны быть или возвращены тому лицу, от которого получены (у кого изъяты), или перечислены в доход бюджета.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций со средствами, находящимися во временном распоряжении приведены в табл. 5.3.
Таблица 5.3. Типовые бухгалтерские записи по учету операций со средствами, находящимися во временном распоряжении
Содержание операции | Бухгалтерские записи | |
Дебет | Кредит | |
Поступление денежных средств. | 320 111 510 320 121 510 320 134 510. | |
Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке. | 320 111 610 320 121 610 320 134 610. | |
Поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, в кассу. | ||
Внесение наличных денежных средств на лицевой счет, открытый в органе казначейства (в финансовом органе) на основании расходного кассового ордера и квитанции к объявлению на взнос наличными. | ||
Зачисление денежных средств на основании выписки лицевого счета по учету денежных средств во временном распоряжении. | ||
Подача заявки учреждения о снятии наличных денег со счета по учету средств во временном распоряжении. | ||
Начисление суммы, подлежащей перечислению в бюджет (в случае наступления оснований в соответствии с законодательством РФ). | ||
Перечисление суммы залога в доход бюджета. | 130 305 830 330 401 830. | 120 510 660 320Ш610 320 122 611). |
Получение извещения от ОФК (или ГРБС как администратора доходов) о поступлении сумм в бюджет. | ||
Пример 5.1
Казенное учреждение, являясь государственным заказчиком, объявило о проведении открытого конкурса, по условиям которого участники должны направить на лицевой счет для учета средств во временном распоряжении 54 000 руб. в виде обеспечения заявки за участие в конкурсе. Две организации (ЗАО «Маяк» и ООО «Корпорация 21 век») стали участниками конкурса и перечислили указанную сумму. По итогам рассмотрения конкурсных заявок победителем была признано ООО «Корпорация 21 век», однако от заключения государственного контракта организация отказалась. В бюджетном учете казенного учреждения сделаны следующие записи:
Содержание операции | Бухгалтерские записи | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | ||
Поступление денежных средств на лицевой счет учреждения. | 108 000. | ||
Начисление суммы, подлежащей перечислению в бюджет при отказе заключения государственного контракта (ООО «Корпорация 21 век»). | 54 000. | ||
Перечисление суммы залога в доход бюджета. | 54 000. | ||
Получение извещения от ОФК о поступлении сумм в бюджет. | 54 000. | ||
Возврат денежных средств по обеспечению заявки ЗАО «Маяк» после заключения с ним государственного контракта. | |||