Социальный налоговый вычет по расходам на лечение или приобретение медикаментов

Этот налоговый вычет может получить физическое лицо, оплатившее за счет собственных средств:

• — услуги по своему лечению;
• — услуги по лечению своего супруга или супруги, родителей или детей в возрасте до 18 лет;
• — медикаменты, назначенные лечащим врачом самому налогоплательщику, его супруге или супругу, родителям или детям в возрасте до 18 лет;
• — страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования самого налогоплательщика, договорам страхования супруга или супруги, родителей или детей в возрасте до 18 лет.

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов определен подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ.

Справка

Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

Налогоплательщик израсходовал в отчетном периоде 80 000 руб. на свое лечение и 100 000 руб. на добровольное пенсионное страхование. Общий размер вычета не может превышать 120 000 руб. Налогоплательщик может самостоятельно выбрать несколько вариантов учета расходов при получении социального налогового вычета:

• — полностью учесть расходы на лечение — 80 000 руб., и часть расходов на страхование — 40 000 руб.;
• — полностью учесть расходы на страхование — 100 000 руб., и часть расходов на лечение — 20 000 руб.;
• — частично учесть расходы на лечение — 60 000 руб., и частично на страхование — 60 000 руб.;
• —другие варианты.

Лицу, претендующему на получение социального налогового вычета по расходам на лечение или приобретение медикаментов необходимо представить в налоговый орган:

• 1) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании того года, в котором было оплачено лечение или приобретены медикаменты;
• 2) справку из бухгалтерии по месту работы о суммах полученного дохода, начисленного и удержанного налога за этот же календарный год по форме 2-НДФЛ;
• 3) копии документов, подтверждающих степень родства с теми лицами, за которых было оплачено лечение или приобретение медикаментов;
• 4) комплект документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по расходам на оплату медикаментов или лечения, в том числе санаторно-курортного:
  • — документы, подтверждающие фактические расходы;
  • — договор добровольного медицинского страхования или страховой медицинский полис добровольного страхования; кассовые чеки или квитанции на получение страховой премии;
  • — рецептурные бланки с назначением лекарственных средств по установленной форме с отметкой «Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика»;
  • — копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты назначенных лекарственных средств;
• 5) заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на лечение или приобретение медикаментов.

Совет эксперта

Платежные документы должны быть оформлены на налогоплательщика, претендующего на социальный налоговый вычет, а не на лицо, за которое производилась оплата лечения.

Размер вычета на лечение не ограничивается какими-либо пределами и предоставляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг. К дорогостоящим видам лечения относятся, например, хирургическое лечение врожденных аномалий и тяжелых форм болезней, трансплантация органов, эндопротезирование, лечение бесплодия и др.

Справка

Определить, относится ли лечение к дорогостоящему, можно по коду оказанных медицинским учреждением услуг, которые оплачивались за счет налогоплательщика, указываемому в Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы: код «1» —лечение не является дорогостоящим; код «2» — дорогостоящее лечение.^[1][2][3]

Максимальная сумма уплаченных пенсионных или страховых взносов, с которой будет исчисляться налоговый вычет — 120 тыс. руб. в совокупности с другими расходами на обучение, лечение, накопительную часть трудовой пенсии.

Для получения вычета по расходам на уплату пенсионных или страховых взносов физическому лицу следует представить в налоговый орган:

• 1) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании календарного года, в котором была произведена уплата взносов;
• 2) справку из бухгалтерии по месту работы о суммах полученного дохода, начисленного и удержанного налога за этот же календарный год по форме 2-НДФЛ;
• 3) копию договора и страхового полиса с негосударственным фондом или страховой компанией;
• 4) копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое оплачены пенсионные или страховые взносы;
• 5) копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы на уплату взносов. Такими документами могут быть чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т. п.

Важно знать

Если взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования или добровольного страхования жизни удерживались работодателем из заработной платы гражданина и перечислялись в соответствующие пенсионные фонды или страховые компании, то гражданин может получить вычет до окончания года при обращении с соответствующим заявлением непосредственно к работодателю.

ходами, связанными с обучением, лечением, уплатой пенсионных или страховых взносов, — 120 тыс. руб.

Лицу, претендующему на получение данного социального налогового вычета, следует представить в налоговый орган:

• 1) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании того года, в котором была произведена уплата взносов;
• 2) полученные по месту работы документы: справку из бухгалтерии о суммах полученного дохода, начисленного и удержанного налога за этот же календарный год по форме 2-НДФЛ; справку от работодателя о суммах дополнительных страховых взносов, которые были удержаны и перечислены им по поручению налогоплательщика;
• 3) копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы физического лица на уплату взносов.

Подать декларацию в налоговый орган с целью получения вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.

• [1] расходные медицинские материалы, которые были приобретеныв ходе дорогостоящего лечения, входят в перечень медицинских услуг, при оплате которых предоставляется вычет;
• [2] медицинское учреждение не располагает указанными медикаментами или расходными материалами, и их приобретение предусмотренодоговором на лечение за счет пациента или лица, оплачивающего лечение;
• [3] налогоплательщик получил справку из медицинского учреждения, в которой указано, что дорогостоящие расходные материалы былинеобходимы для проведения дорогостоящего лечения;