Тестовые задания. 
Налогообложение физических лиц

К п. 2.1 «Налогоплательщики налога на доходы физических лиц.

Налоговые резиденты и нерезиденты"

• 1. Налогоплательщиками НДФЛ признаются:
  • а) все физические лица, находящиеся на территории РФ;
  • б) только предприниматели;
  • в) физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации;
  • г) все физические лица — граждане Российской Федерации.^[1]

• 3. Для определения резидентства РФ по НДФЛ период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды:
  • а) выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
  • б) выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее семи месяцев) лечения или обучения;
  • в) выезда за пределы территории РФ на отдых (не более шести месяцев);
  • г) для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
• 4. Нахождение за границей в целях лечения для определения резидентства РФ по НДФЛ можно подтвердить:
  • а) договорами с медицинскими учреждениями или выданными ими справками о проведении лечения с указанием времени такого лечения, а также копиями паспорта с отметками пограничного контроля о пересечении границы;
  • б) авиаи железнодорожными билетами;
  • в) иностранной визой;
  • г) видом на жительство в стране, где проходило лечение.
• 5. Даты отъезда и прибытия российских граждан устанавливают для определения резидентства РФ по НДФЛ:
  • а) по отметкам пропускного контроля в документе, который удостоверяет личность гражданина;
  • б) на основании справок, выданных пограничной службой;
  • в) на основании заявления граждан;
  • г) сотрудники ФНС на основании данных, полученных из пограничной службы.
• 6. Для определения резидентства РФ по НДФЛ началом срока фактического пребывания иностранного гражданина на территории РФ считается:
  • а) день прибытия в Российскую Федерацию;
  • б) следующий день после прибытия в Российскую Федерацию;
  • в) день начала работы на территории РФ;
  • г) день регистрации в миграционной службе МВД России.^[2]

• 8. Документами, подтверждающими постоянное местопребывание иностранца в России в целях определения резидентства РФ по НДФЛ, являются:
  • а) документ, удостоверяющий личность, с отметкой о въезде в Российскую Федерацию;
  • б) виза с отметкой о въезде;
  • в) авиаи железнодорожные билеты;
  • г) вид на жительство иностранного гражданина.
• 9. Налоговый статус физического лица в целях определения резидентства РФ по НДФЛ устанавливает:
  • а) налоговый орган;
  • б) организация, в которой работает физическое лицо;
  • в) миграционная служба МВД России;
  • г) пограничная служба.
• 10. Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:
  • а) военнослужащие;
  • б) граждане Российской Федерации, командированные на работу в другие страны;
  • в) сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации;
  • г) только дипломатические работники.

Состав доходов физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению»

• 1. Объектом налогообложения для физических лиц — налоговых резидентов РФ является доход:
  • а) от источников в Российской Федерации и от источников за ее пределами;
  • б) только от источников в Российской Федерации;
  • в) только от источников за пределами Российской Федерации;
  • г) от источников в Российской Федерации или от источников за ее пределами — по выбору налогоплательщика.^[3]

• 3. К налогооблагаемым НДФЛ доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
  • а) доходы от сдачи имущества в аренду за границей;
  • б) пособия, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
  • в) дивиденды, полученные от иностранной организации;
  • г) вознаграждение за выполненную работу на территории другого государства.
• 4. К налогооблагаемым НДФЛ относятся доходы:
  • а) в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды;
  • б) только в денежной форме;
  • в) только в денежной форме и в виде материальной выгоды;
  • г) только в денежной и натуральной формах.
• 5. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода для исчисления НДФЛ признается:
  • а) последний день месяца, за который ему была начислена эта выплата;
  • б) дата выплаты из кассы или перечисления на банковскую карту;
  • в) день, когда была начислена выплата;
  • г) дата выплаты из кассы или снятия денег со счета банковской карты.
• 6. По доходам, связанным с командировкой, датой получения дохода для исчисления НДФЛ признается:
  • а) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника;
  • б) последний день месяца, в котором работник был в командировке;
  • в) дата выплаты работнику аванса на командировку;
  • г) дата утверждения авансового отчета работника.
• 7. Не облагаются НДФЛ доходы в виде:
  • а) пенсий;
  • б) пособия по беременности и родам;
  • в) пособия по временной нетрудоспособности;
  • г) пособия по инвалидности.^[4]

• г) только в пределах норм, установленных действующим законодательством РФ.
• 9. Необлагаемая величина суточных за каждый день нахождения в командировке на территории РФ составляет:
  • а) 700 руб.;
  • б) 2500 руб.;
  • в) 500 руб.;
  • г) 1000 руб.
• 10. Освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
  • а) стоимость подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей;
  • б) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ;
  • в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;
  • г) суммы пособий по временной нетрудоспособности.

К подп. 2.3.1 «Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме»

• 1. Налоговая база по НДФЛ включает себя следующие виды доходов:
  • а) только денежные доходы;
  • б) только доходы в денежной и натуральной форме;
  • в) доходы в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды;
  • г) только доходы в денежной форме и в виде материальной выгоды.
• 2. Доходы налогоплательщика — резидента РФ, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ по ставке:
  • а) 15%;
  • б) 35%;
  • в) 30%;
  • г) 13%.
• 3. Доходы налогоплательщика, не являющегося резидентом РФ, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ по ставке:
  • а) 15%;
  • б) 35%;
  • в) 30%;
  • г) 13%.^[5]

• а) организация оплачивает за сотрудника страховые взносы по договору обязательного страхования;
• б) организация оплачивает за сотрудника медицинскую страховку в частной клинике;
• в) организация безвозмездно оказывает услуги по ремонту загородного дома сотрудника;
• г) сотрудник получает производимые организацией-работодателем молочные продукты в счет оплаты труда.
• 5. Как получение дохода в натуральной форме сотрудником могут быть расценены следующие случаи:
  • а) организация безвозмездно предоставляет сотруднику автомобиль с водителем для осуществления служебных поездок;
  • б) организация оплачивает за сотрудника проживание в гостинице во время командировки;
  • в) организация оплачивает сотруднику посещение фитнес-клуба;
  • г) организация оплачивает путевку в летний лагерь ребенку сотрудника.
• 6. При получении налогоплательщиком дохода в виде товаров в стоимость таких товаров включаются:
  • а) все косвенные налоги;
  • б) только акцизы;
  • в) только НДС.
• 7. При безвозмездном получении физическим лицом от организации товаров их стоимость с целью включения в налоговую базу будет определяться как:
  • а) рыночная;
  • б) учетная цена у передающей организации;
  • в) цена последней предшествующей реализации аналогичных товаров другим покупателям.
• 8. Доходы физического лица, выраженные в иностранной валюте:
  • а) учитываются в той валюте, в которой получены;
  • б) пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов;
  • в) пересчитывается в рублях по курсу ЦБ РФ на начало налогового периода;
  • г) пересчитывается в рублях по курсу ЦБ РФ на конец налогового периода.^[6]

• в) уменьшают сумму дохода, подлежащего выплате физическому лицу за вычетом НДФЛ.
• 10. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены разные ставки, то налоговая база определяется:
  • а) по максимальной ставке;
  • б) по минимальной ставке;
  • в) по каждому виду доходов отдельно;
  • г) по средней ставке.

К подп. 2.3.2 «Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды»

• 1. Доходы в виде материальной выгоды возникают в случае, когда:
  • а) организация продает сотрудникам товары по цене, которая ниже цены идентичных (однородных) товаров, реализуемых сторонним покупателям;
  • б) организация выдала сотруднику заем по ставке 0% годовых на приобретение жилья;
  • в) организация выдала сотруднику заем по ставке 0% годовых для улучшения жилищных условий;
  • г) организация выдала сотруднику заем по ставке 5% годовых.
• 2. К доходам в виде материальной выгоды относятся:
  • а) доход от экономии на процентах по заемным средствам, выданным сотруднику на льготных условиях;
  • б) доход от экономии на процентах по заемным средствам, выданным сотруднику для приобретения квартиры;
  • в) доход, полученный от размещения денежных средств на банковском депозите по ставке 20% годовых;
  • г) доход, полученный от размещения денежных средств на банковском депозите под 7,5% годовых.^[7]

• 4. Индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей бытовой техникой, продавал своим работникам соковыжималки по ценам ниже тех, по которым соковыжималки с аналогичными характеристиками продавались сторонним покупателям. В этом случае индивидуальный предприниматель как налоговый агент определяет материальную выгоду и исчисляет налог с полученной каждым работником — резидентом РФ суммы материальной выгоды по ставке:
  • а) 13%;
  • б) 35%;
  • в) 15%;
  • г) 30%.
• 5. Организация выдала сотруднику заем, в результате чего образовался доход в виде материальной выгоды, который облагается по ставке:
  • а) 13%;
  • б) 35%;
  • в) 15%;
  • г) 30%.
• 6. Организация выдала сотруднику заем, в результате чего образовался доход в виде материальной выгоды, с которого в бюджет перечисляет НДФЛ:
  • а) сотрудник, получивший заем;
  • б) организация как налоговый агент;
  • в) налоговая инспекция по месту жительства сотрудника;
  • г) налоговая инспекция по основному месту работы сотрудника.
• 7. Организация выдала сотруднику (не имеющему статуса налогового резидента РФ) заем, в результате чего образовался доход в виде материальной выгоды, который облагается по ставке:
  • а) 13%;
  • б) 35%;
  • в) 15%;
  • г) 30%.
• 8. Материальная выгода по операциям с ценными бумагами возникает:
  • а) от приобретения ценных бумаг по рыночным ценам;
  • б) от реализации ценных бумаг по цене выше рыночной;
  • в) от приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной;
  • г) от реализации ценных бумаг по цене ниже рыночной;
  • д) при получении ценных бумаг на безвозмездной основе.^[8]

• в) 15%;
• г) 30%.
• 10. Материальная выгода от экономии на процентах возникает в том случае, когда условия договора займа или кредитный договор подразумевают уплату процентов, но их величина:
  • а) менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • б) менее 9% по займу или кредиту, полученному в иностранной валюте;
  • в) менее ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • г) менее 11% по займу или кредиту, полученному в иностранной валюте.

К подп. 2.3.3 «Особенности определения налоговой базы

по договорам страхования и негосударственного пенсионного

обеспечения"

• 1. Налогообложение доходов физических лиц, возникающее при страховании, направлено:
  • а) на стимулирование социально значимых видов страхования;
  • б) пресечение возможности получения необоснованной налоговой выгоды;
  • в) пополнение доходов местных бюджетов;
  • г) стимулирование отдельных категорий налогоплательщиков.
• 2. К доходам от источников в Российской Федерации для целей налогообложения относятся:
  • а) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты); выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; выкупные суммы, полученные от российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
  • б) единовременная и срочная пенсионная выплата, осуществляемые в порядке, установленном Федеральным законом от 30.11.2011 № 360-ФЗ «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений»;
  • в) пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
  • г) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ.^[9]

• а) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
• б) пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
• в) пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
• г) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ.
• 4. При определении налоговой базы по договорам страхования и расчете НДФЛ необходимо учитывать:
  • а) вид договора страхования;
  • б) необходимость в случаях досрочного расторжения договора страхования включать в расчет налоговой базы страховые взносы, на сумму которых ранее налогоплательщиком были получены социальные вычеты;
  • в) требование законодательства облагать НДФЛ только страховые выплаты;
  • г) требование законодательства облагать НДФЛ страховые выплаты и страховые взносы, когда они производятся за налогоплательщика иными лицами.
• 5. Облагаются НДФЛ выплаты:
  • а) по договорам добровольного имущественного страхования;
  • б) по договорам обязательного страхования;
  • в) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью;
  • г) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим возмещение медицинских расходов застрахованного лиц.
• 6. Условия, при которых страховые выплаты облагаются НДФЛ:
  • а) в случае досрочного расторжения договора и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы в соответствии с правилами страхования и условиями договора;
  • б) в случае если договор предусматривает оплату стоимости санаторно-курортных путевок;
  • в) в случае гибели, уничтожения, повреждения застрахованного имущества;
  • г) в случае если выплата связана с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока.^[10]

• б) выплата получена при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ;
• в) в случае если договор предусматривает оплату стоимости санаторно-курортных путевок;
• г) в случае гибели, уничтожения, повреждения застрахованного имущества.
• 8. Доходы, подлежащие налогообложению по договорам страхования, облагаются НДФЛ по ставке:
  • а) 13%;
  • б) 30%;
  • в) 35%;
  • г) 15%.
• 9. НДФЛ с выплат по договорам страхования:
  • а) уплачивается физическим лицом, заключившим договор со страховой компанией, самостоятельно;
  • б) удерживают налоговые органы по месту жительства физического лица, заключившего договор страхования;
  • в) должна удерживать страховая организация в качестве налогового агента как источник выплаты;
  • г) должна удерживать организация в качестве налогового агента, в которой работает сотрудник (физическое лицо).
• 10. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом:
  • а) за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику страховой организацией;
  • б) за счет сумм страховой выплаты или выкупной суммы, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты;
  • в) за счет средств материнского капитала;
  • г) за счет средств работодателя.

К подп. 2.3.4 «Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по доходам от долевого участия в организации»

• 1. Налоговая база по доходам от долевого участия, выплачиваемая физическим лицам — налоговым резидентам РФ, определяется:
  • а) отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ;
  • б) в совокупности с иными видами доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ;
  • в) в совокупности с доходами от трудовой деятельности, облагаемым по налоговой ставке в размере 13%;
  • г) в совокупности с доходами от трудовой деятельности, облагаемым по налоговой ставке в размере 13%, и может быть уменьшена на сумму социальных и других видов налоговых вычетов.

• 2. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется:
  • а) налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всей сумме полученных от разных источников дивидендов;
  • б) работодателем (налоговым агентом) применительно к каждой сумме полученных дивидендов;
  • в) налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов;
  • г) организацией, выплатившей дивиденды физическому лицу (акционеру), независимо от того, является ли данная организаций работодателем.
• 3. На налогового агента возлагается обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений:
  • а) о доходах физических лиц;
  • б) суммах начисленных в налоговом периоде налогов;
  • в) суммах удержанных в налоговом периоде налогов по форме № 2-НДФЛ;
  • г) суммах удержанных в налоговом периоде налогов по форме № 3-НДФЛ.
• 4. В отношении доходов, полученных физическими лицами (акционерами), являющимися налоговыми резидентами РФ, от долевого участия в деятельности российских организаций, налоговая ставка составляет:
  • а) 15%;
  • б) 13%;
  • в) 35%;
  • г) 30%.
• 5. В отношении доходов, полученных физическими лицами (акционерами), не являющимися налоговыми резидентами, от долевого участия в деятельности иностранных организаций, налоговая ставка составляет:
  • а) 15%;
  • б) 13%;
  • в) 35%;
  • г) 30%.^[11]

• 7. Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации:
  • а) вправе уменьшить сумму НДФЛ на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода;
  • б) не вправе уменьшить сумму НДФЛ на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода;
  • в) вправе НДФЛ не уплачивать;
  • г) вправе уменьшить сумму НДФЛ на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
• 8. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ:
  • а) непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;
  • б) непосредственно из доходов налогоплательщика в последний день месяца их фактической выплаты;
  • в) из чистой прибыли, полученной организацией в предыдущем налоговом периоде;
  • г) из чистой прибыли, полученной организацией по итогам текущего налогового периода.
• 9. Датами фактического получения дохода, полученного физическим лицом от долевого участия в организации, являются:
  • а) день выплаты указанного дохода;
  • б) день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
  • в) последний день календарного месяца, в котором данный доход получен, перечислен на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счет третьих лиц;
  • г) последний день календарного месяца, в котором данный доход перечислен на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счет третьих лиц.
• 10. День отказа налогоплательщика — физического лица от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает:
  • а) не может являться датой фактического получения дохода, поскольку объект налогообложения отсутствует;
  • б) не является основанием для неуплаты НДФЛ;
  • в) в условиях действующего законодательства не рассматривается в качестве возможности отказа налогоплательщика от получения дивидендов;
  • г) является датой фактического получения дохода, который подлежит налогообложению НДФЛ.

К подп. 2.3.5 «Налогообложение доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и производных финансовых инструментов»

• 1. Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, получило доход от операций с ценными бумагами. НДФЛ будет уплачен по налоговой ставке:
  • а) 9%;
  • б) 13%;
  • в) 30%;
  • г) 35%.
• 2. В целях исчисления НДФЛ по операциям с ценными бумагами расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются:
  • а) по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • б) по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
  • в) по желанию налогоплательщика ФИФО или ЛИФО;
  • г) законодательством не предусмотрен порядок определения расходов по приобретению ценных бумаг.
• 3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной доход определяется исходя:
  • а) из рыночной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний (для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке);
  • б) расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний (для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке);
  • в) рыночной цены ценных бумаг (для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке);
  • г) расчетной цены ценных бумаг (для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке).
• 4. В текущем году физическое лицо — резидент РФ получило доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в сумме 500 000 руб. Убытки от реализации ценных бумаг данной категории составили у физического лица 20 000 руб.; убыток от реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, — 300 000 руб. Сумма НДФЛ составит:
  • а) 65 000 руб.;
  • б) 62 400 руб.;
  • в) 23 400 руб.^[12]

• а) 13 руб.;
• б) 7 руб.;
• в) 5 руб.;
• г) 4 руб.
• 6. Физическое лицо, взяв в банке кредит под 15% годовых, приобрело ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 8% годовых. Сумма уплаченных процентов за пользование привлеченными денежными средствами составила 300 руб. Доход от продажи указанных ценных бумаг может быть уменьшен:
  • а) на 176 руб.;
  • б) 300 руб.;
  • в) 220 руб.;
  • г) 160 руб.
• 7. Физическое лицо год назад приобрело ценные бумаги. В текущем году ценные бумаги были проданы за 200 000 руб. Определите величину НДФЛ, если физическое лицо не имеет документального подтверждения произведенных им расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг:
  • а) 0 руб.;
  • б) 18 000 руб.;
  • в) 30 000 руб.;
  • г) 26 000 руб.
• 8. Для физических лиц по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, размер убытка определяется с учетом:
  • а) рыночной цены ценных бумаг;
  • б) предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг;
  • в) ставки рефинансирования Банка России.
• 9. Исчисление и уплата суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами осуществляются налоговым агентом:
  • а) по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица;
  • б) только по окончании налогового периода;
  • в) по факту совершения каждой сделки купли-продажи;
  • г) по окончании налогового периода или при передаче налоговым агентом ценных бумаг налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.
• 10. Доход по операциям реализации ценных бумаг (при определении налоговой базы по НДФЛ) уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для реализации ценных бумаг:
  • а) в полном объеме;
  • б) в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, для кредитов и займов, выраженных в рублях;
  • в) в пределах сумм, рассчитанных исходя из 9% для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
  • г) в размере 75% от фактических процентов.

К подп. 2.4.1 «Основания и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов»

• 1. Установлены следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ:
  • а) типовые;
  • б) социальные;
  • в) инвестиционные;
  • г) индивидуальные.
• 2. Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются родителям:
  • а) если дети проживают совместно с родителями;
  • б) если дети не имеют собственных источников доходов;
  • в) если дети не достигли 18-летнего возраста;
  • г) независимо от семейного положения родителей.
• 3. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей — студентов дневной формы обучения предоставляются:
  • а) одному из родителей, фактически оплачивающему обучение;
  • б) до достижения ребенком 24 лет;
  • в) по месту работы родителей;
  • г) при условии обучения ребенка на территории РФ.
• 4. На получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. имеют право следующие категории граждан:
  • а) родители государственного служащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей;
  • б) инвалиды Великой Отечественной войны;
  • в) Герои Труда Российской Федерации;
  • г) один из родителей в многодетной семье.^[13]

• 6. Стандартные налоговые вычеты предоставляются:
  • а) в размерах, кратных минимальному размеру оплаты труда;
  • б) в процентах от доходов;
  • в) в процентах от расходов;
  • г) в рублях.
• 7. Максимальный размер стандартного налогового вычета на ребенка при исчислении НДФЛ составляет:
  • а) 12 000 руб.;
  • б) 6000 руб.;
  • в) 1400 руб.;
  • г) 3000 руб.
• 8. Для гражданина, имеющего троих детей в возрасте до 18 лет, размер ежемесячного стандартного налогового вычета по НДФЛ составит:
  • а) 4200 руб.;
  • б) 7400 руб.;
  • в) 5800 руб.;
  • г) 8800 руб.
• 9. Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере при исчислении НДФЛ может быть предоставлен:
  • а) обоим родителям, если они разведены и не находятся в повторном браке;
  • б) матери, состоящей в повторном браке;
  • в) родителю, доход которого не превышает прожиточного минимума;
  • г) одинокому попечителю или опекуну.
• 10. Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. предоставляется налогоплательщику:
  • а) при наличии подтверждающих документов;
  • б) до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб.;
  • в) независимо от других вычетов;
  • г) весь год, независимо от размера дохода.

К подп. 2.4.2 «Основания и порядок предоставления социальных налоговых вычетов»

• 1. Если оплата лечения ребенка работника была произведена за счет средств работодателя, то:
  • а) стоимость лечения признается доходом работника, полученным в виде материальной выгоды;
  • б) работнику не может быть предоставлен социальный налоговый вычет;
  • в) стоимость лечения признается доходом работника, облагаемым НДФЛ;

• г) работнику может быть предоставлен социальный налоговый вычет при условии совместного проживания с ребенком.
• 2. В отношении социального налогового вычета по расходам на обучение верны утверждения:
  • а) вычет на обучение ребенка предоставляется независимо от вычета на обучение самого налогоплательщика;
  • б) общая сумма вычета на обучение детей составляет не более 50 000 руб. на всех детей налогоплательщика;
  • в) вычет по расходам на обучение распространяется на братьев и сестер налогоплательщика;
  • г) общая сумма социального налогового вычета по расходам на обучение налогоплательщика, его детей, братьев или сестер, не превышает 120 000 руб.
• 3. Гражданин заплатил за свое обучение в вузе 150 000 руб. и за обучение своего 18-летнего сына по очной форме обучения — 80 000 руб. Размер социального налогового вычета по НДФЛ составит:
  • а) 230 000 руб.;
  • б) 120 000 руб.;
  • в) 200 000 руб.;
  • г) 170 000 руб.
• 4. Социальный налоговый вычет по расходам на оплату обучения может быть предоставлен налогоплательщику в следующих случаях:
  • а) фактические расходы на обучение не подтверждены;
  • б) учебное заведение расположено за пределами территории РФ;
  • в) обучение оплачивает работодатель;
  • г) у налогоплательщика есть доходы, облагаемые по ставке 13%.
• 5. Максимальный размер социального налогового вычета по расходам на лечение 19-летнего сына, обучающегося в Финансовом университете по очной форме обучения:
  • а) составляет 1400 руб. в месяц, пока сумма совокупного дохода за налоговый период нарастающим итогом не превысит 350 000 руб.;
  • б) составляет не более 120 000 руб. в год;
  • в) вычет не предоставляется;
  • г) составляет не более 50 000 руб. в год.^[14]

• 7. Социальный налоговый вычет по расходам на обучение может быть предоставлен следующим лицам:
  • а) родителям ребенка — при оплате обучения ребенка;
  • б) дедушкам и бабушкам — при оплате обучения внуков;
  • в) братьям и сестрам — при оплате обучения брата или сестры;
  • г) любым гражданам — при оплате обучения лиц, состоящих с ними в родстве.
• 8. Социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящие виды лечения предоставляется:
  • а) в размере, не превышающем 120 000 руб.;
  • б) в размере фактических расходов на лечение;
  • в) в размере, не превышающем 1 млн руб.;
  • г) расходы на дорогостоящие виды лечения не подлежат вычету при исчислении НДФЛ.
• 9. В отношении социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение верны утверждения:
  • а) вычет предоставляется в размере фактических расходов налогоплательщика;
  • б) размер вычета не может превышать 120 000 руб.;
  • в) неиспользованный остаток вычета не переносится на следующие налоговые периоды;
  • г) вычет предоставляется только налоговым органом при подаче декларации.
• 10. Социальный налоговый вычет в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований, предоставляется:
  • а) налоговым органом или налоговым агентом;
  • б) в сумме доходов, фактически перечисленных в виде пожертвований;
  • в) в размере, не превышающем 120 000 руб.;
  • г) в размере, не превышающем 25% годового дохода.

К подп. 2.4.3 «Основания и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов»

• 1. Верными утверждениями в отношении имущественного налогового вычета являются:
  • а) при продаже недвижимости вычет предоставляется в первые пять лет владения имуществом;
  • б) несовершеннолетние дети не имеют права на получение имущественного вычета при покупке жилья;
  • в) при продаже имущества размер имущественного вычета зависит от вида имущества;
  • г) размер имущественного вычета при покупке жилья с использованием заемных средств может быть увеличен на сумму процентов по кредиту или займу без ограничений.

• 2. Жилой дом приобретен в собственность двумя лицами в равных долях. Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение имущества составит:
  • а) 2 млн руб. для каждого собственника;
  • б) по 1 млн руб. для каждого собственника;
  • в) 2 млн руб. + проценты по ипотечному (целевому) кредиту, при условии приобретения дома с использованием заемных средств;
  • г) по ½ от фактических расходов на приобретение жилого дома.
• 3. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в следующих случаях:
  • а) фактические доходы больше чем сумма расходов на приобретение жилья;
  • б) реализуемое имущество находилось в собственности более пяти лет;
  • в) приобретаемое имущество находится на территории РФ;
  • г) приобретение недвижимости произошло за счет средств материнского капитала.
• 4. Имущественный налоговый вычет по расходам на уплату процентов по целевому кредиту (займу) на покупку жилья предоставляется налогоплательщику:
  • а) в размере фактических расходов на уплату процентов;
  • б) налоговым агентом в течение налогового периода;
  • в) в сумме, не превышающей 3 млн руб.;
  • г) по окончании налогового периода после подачи налоговой декларации.
• 5. Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества предоставляется налогоплательщику при условии, что:
  • а) имущество было в собственности менее трех лет;
  • б) доход от продажи недвижимости составил менее 1 млн руб.;
  • в) имущество было зарегистрировано только на одного собственника;
  • г) расходы на приобретение реализованного имущества меньше, чем полученный доход.
• 6. Имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу при приобретении:
  • а) комнаты;
  • б) гаража;
  • в) машино-места;
  • г) земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства.^[15]

• в) 1 млн руб.;
• г) вычет не предоставляется, так как имущество находилось в собственности менее пяти лет.
• 8. Физическое лицо при продаже автомобиля, принадлежащего ему в течение шести лет, получает доход в сумме 750 000 руб., при этом расходы на приобретение этого автомобиля составили 1 050 000 руб. Определите верное утверждение в отношении НДФЛ:
  • а) физическое лицо не имеет права на получение имущественного налогового вычета в силу того, что реализовано «иное» имущество;
  • б) физическое лицо может уменьшить полученный доход на 1 050 000 руб.;
  • в) физическому лицу может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб.;
  • г) физическое лицо освобождается от уплаты НДФЛ.
• 9. В случае если в имущественный налоговый вычет при покупке жилого дома не был использован полностью за один налоговый период:
  • а) остаток вычета переносится на последующие налоговые периоды до полного использования;
  • б) остаток вычета переносится на последующие 10 лет;
  • в) остаток вычета может быть использован при покупке другого объекта недвижимости;
  • г) остаток вычета не может быть перенесен на последующие налоговые периоды.
• 10. Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение гаража:
  • а) предоставляется, если его площадь более 20 кв. м.;
  • б) предоставляется в размере, не превышающем 2 млн руб.;
  • в) предоставляется в размере, не превышающем 1 млн руб.;
  • г) не предоставляется.

К подп. 2.4.4 «Порядок и особенности предоставления инвестиционных налоговых вычетов»

• 1. Минимальный срок действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, дающий право на получение инвестиционного вычета по НДФЛ, составляет:
  • а) один год;
  • б) два года;
  • в) три года;
  • г) пять лет.^[16]

• а) 400 тыс. руб.;
• б) 1 млн руб.;
• в) 3 млн руб.;
• г) не ограничен.
• 3. Верными утверждениями в отношении инвестиционного вычета являются:
  • а) вычет по НДФЛ в сумме взносов на индивидуальный инвестиционный счет предоставляется налоговым агентом;
  • б) вычет по НДФЛ в сумме взносов на индивидуальный инвестиционный счет предоставляется по налоговой декларации;
  • в) физическое лицо может воспользоваться правом на одновременное получение вычетов по НДФЛ как в сумме доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, так и в сумме взносов на индивидуальный инвестиционный счет;
  • г) физическое лицо, не получающее доходов, не может получить вычет по НДФЛ в сумме доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
• 4. Верными утверждениями в отношении инвестиционного вычета являются:
  • а) физическое лицо может получить вычет по НДФЛ в сумме взноса на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 руб. в год;
  • б) физическое лицо может получить вычет по НДФЛ в сумме взноса на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 52 000 руб. в год;
  • в) физическое лицо может получить вычет по НДФЛ в сумме доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете;
  • г) вычет по НДФЛ в сумме доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, предоставляется только при представлении налоговой декларации.
• 5. Максимальное число индивидуальных инвестиционных счетов, которое может иметь физическое лицо:
  • а) не ограничено;
  • б) 1;
  • в) 3;
  • г) 5.^[17]

• 7. Максимальный размер инвестиционного вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, которые находились в собственности налогоплательщика четыре года, составит:
  • а) 1 млн руб.;
  • б) 3 млн руб.;
  • в) 12 млн руб.;
  • г) не ограничен.
• 8. Максимальный размер инвестиционного вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, которые находились в собственности налогоплательщика три года, составит:
  • а) 1 млн руб.;
  • б) 3 млн руб.;
  • в) 9 млн руб.;
  • г) не ограничен.
• 9. Физическое лицо заключило договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета и внесло на счет 400 000 руб. По месту работы физическое лицо ежемесячно получает заработную плату в сумме 50 000 руб. в месяц, других доходов у него нет. Определите, какую сумму НДФЛ сможет вернуть физическое лицо по итогам года:
  • а) 400 000 руб.;
  • б) 300 000 руб.;
  • в) 52 000 руб.;
  • г) 39 000 руб.
• 10. Физическое лицо заключило договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета и внесло на счет 400 тыс. руб. По месту работы физическое лицо ежемесячно получает заработную плату в сумме 25 тыс. руб. в месяц, других доходов у него нет. Определите, какую сумму НДФЛ сможет вернуть физическое лицо по итогам года:
  • а) 400 тыс. руб.;
  • б) 300 тыс. руб.;
  • б) 52 тыс. руб.;
  • в) 39 тыс. руб.

К подп. 2.4.5 «Особенности применения профессиональных

налоговых вычетов различными категориями физических лиц по отдельным видам доходов"

• 1. Профессиональный вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения: а) по гражданско-правовому договору;
• б) контракту;
• в) договору мены;
• г) трудовому договору.
• 2. Профессиональный вычет по НДФЛ можно предоставить при выплате вознаграждения:
  • а) электрику;
  • б) автору детектива;
  • в) топ-менеджеру;
  • г) кондуктору.
• 3. Профессиональный вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств:
  • а) независимо от периода, когда расходы фактически были произведены;
  • б) только в периоде, в котором расходы были осуществлены;
  • в) в новом текущем периоде;
  • г) в прошлом отчетном периоде.
• 4. Профессиональный вычет предоставляется в сумме расходов:
  • а) стоимости сырья и материалов, приобретенных для выполнения работ;
  • б) стоимости проживания в месте выполнения работ, которое находится вне места постоянного жительства физического лица;
  • в) на одежду;
  • г) на обувь.
• 5. Профессиональный вычет предоставляется:
  • а) налоговым органом;
  • б) профессиональным сообществом;
  • в) работодателем;
  • г) налоговым агентом.
• 6. Если налогоплательщик — физическое лицо не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету:
  • а) по нормативу затрат;
  • б) паспорту;
  • в) удостоверению личности;
  • к) банковской карточке.^[18]

• а) 20% от суммы начисленного ему вознаграждения;
• б) 50% от суммы вознаграждения;
• в) 100%;
• г) 70% от фактически полученного дохода.
• 8. Гражданин Н. уплатил государственную пошлину за регистрацию созданной им компьютерной программы. Он:
  • а) может уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ, на сумму уплаченной государственной пошлины;
  • б) не может уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ, на сумму уплаченной государственной пошлины;
  • в) может уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ, на сумму уплаченной государственной пошлины только с разрешения нотариуса;
  • г) сумму уплаченной государственной пошлины заявит к возмещению.
• 9. Профессиональный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам в сумме:
  • а) фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
  • б) фактически произведенных расходов;
  • в) не более полученного дохода;
  • г) не превышающей минимальный размер оплаты труда.
• 10. Основной деятельностью индивидуального предпринимателя В. является торговля продуктами питания через магазин. Однако по образованию В. — столяр и периодически выполняет столярные работы по гражданско-правовым договорам. В части доходов от выполнения столярных работ он:
  • а) вправе воспользоваться профессиональным вычетом;
  • б) не вправе воспользоваться профессиональным вычетом;
  • в) должен уплатить налог на прибыль;
  • г) вправе не уплачивать налоги.

К п. 2.5 «Налоговый период и налоговые ставки»

• 1. Налоговая ставка — это:
  • а) размер налога на единицу обложения;
  • б) размер налога на налогооблагаемую базу;
  • в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
  • г) суммарный размер (величина) начислений налоговых платежей на одну единицу налоговой базы.^[19]

• в) процентные;
• г) специальные.
• 3. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены разные ставки, то налоговая база определяется:
  • а) по максимальной ставке;
  • б) средней ставке;
  • в) каждому виду доходов в отдельности.
• 4. Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если ставка не превышает:
  • а) 5% годовых по вкладам в иностранной валюте;
  • б) 6% годовых по вкладам в иностранной валюте;
  • в) 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
• 5. Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
  • а) получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
  • б) полученных в натуральном выражении;
  • в) рассчитанных в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами.
• 6. Налоговый период по НДФЛ установлен как:
  • а) календарный месяц;
  • б) календарный квартал;
  • в) календарный год.
• 7. Система ставок по НДФЛ:
  • а) пропорциональная;
  • б) прогрессивная;
  • в) регрессивная.
• 8. По какой ставке облагаются доходы от источников на территории РФ, полученные нерезидентами РФ:
  • а) 9%;
  • б) 30%;
  • в) 35%.^[20]

• 10. Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
  • а) получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
  • б) оплаченных работодателем коммунальных услуг;
  • в) полученных в натуральном выражении доходов;
  • г) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рамках проведения рекламных кампаний, превышающей 4000 руб.

• [1] Налоговыми резидентами РФ в целях расчета НДФЛ признаются: а) физические лица, которые являются гражданами РоссийскойФедерации; б) физические лица, которые фактически находятся в РоссийскойФедерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующихподряд месяцев; в) физические лица, которые фактически находятся в РоссийскойФедерации не менее 183 календарных дней в течение 10 следующихподряд месяцев; г) физические лица, которые являются гражданами Российской Федерации и находятся на ее территории не менее 183 календарных дней.
• [2] Периодом временного пребывания на территории РФ иностранного гражданина для определения резидентства РФ по НДФЛ считаетсяобщее количество дней фактического нахождения иностранного гражданина на территории РФ: а) включая дни прибытия и отъезда; б) включая день прибытия; в) включая день отъезда; г) исключая дни прибытия и отъезда.
• [3] Объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, является: а) доход, полученный от источников в Российской Федерации; б) доход от источников в Российской Федерации и от источниковза ее пределами; в) доход от источников в Российской Федерации; г) нет объекта, налог не уплачивается.
• [4] Компенсационная выплата в виде возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагается НДФЛ: а) в полном размере; б) в пределах норм, которые установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениямипредставительных органов местного самоуправления; в) в пределах норм, установленных в организации;
• [5] Как получение дохода в натуральной форме сотрудником могутбыть расценены следующие случаи:
• [6] Удержания из заработка физического лица, производимые по решению суда: а) уменьшают сумму начисленной заработной платы; б) уменьшают налоговую базу для целей исчисления НДФЛ;
• [7] Индивидуальный предприниматель, занимающийся розничнойторговлей мобильными телефонами, продавал своим работникаммобильные телефоны по ценам ниже тех, по которым эти средства связис аналогичными характеристиками продавались сторонним покупателям. В этом случае индивидуальный предприниматель как налоговыйагент должен определить материальную выгоду как: а) превышение цены реализации идентичных телефонов стороннимпокупателям (не являющимся для предпринимателя взаимозависимыми лицами) над ценами реализации телефонов своим работникам; б) цену реализации телефонов сторонним покупателям; в) цену реализации своим работникам; г) материальной выгоды в данном случае у работников не возникает.
• [8] Доходы нерезидента в виде материальной выгоды от операцийс ценными бумагами облагаются по ставке: а) 13%; б) 35%;
• [9] К доходам от источников за пределами Российской Федерации дляцелей налогообложения относятся:
• [10] Условия, при которых страховые выплаты не облагаются НДФЛ: а) договор предусматривает выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью, возмещение медицинских расходов застрахованныхлиц;
• [11] Доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участияв деятельности российских организаций облагаются НДФЛ по ставке: а) 15%; б) 13%; в) 35%; г) 30%.
• [12] Физическое лицо приобрело акции российской организацииза 100 руб., оплатив при этом регистрационный сбор в сумме 10 руб., а затем реализовало их за 150 руб., оплатив брокеру комиссионныев размере 10 руб. Сумма НДФЛ с полученных доходов составит:
• [13] Стандартный налоговый вычет на ребенка при исчислении НДФЛпредоставляется: а) с начала года, следующего за годом рождения ребенка; б) с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки); в) со дня рождения ребенка (усыновления, установления попечительства или опеки); г) с начала года рождения ребенка.
• [14] В случае оплаты лечения сестры налогоплательщика и приобретения для нее медикаментов за счет собственных средств, социальныйналоговый вычет предоставляется: а) полностью, после подачи в налоговый орган декларации; б) частично (только за лечение) после подачи в налоговый органдекларации; в) полностью по месту работы, с согласия налогового органа; г) вычет не предоставляется.
• [15] При продаже жилого дома, находившегося в собственности два года, максимальный размер имущественного налогового вычета составит: а) 2 млн руб.; б) 250 тыс. руб.;
• [16] Максимальный размер инвестиционного вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, составляет:
• [17] Максимальный размер инвестиционного вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периодена индивидуальный инвестиционный счет, составляет: а) 400 тыс. руб.; б) 1 млн руб.; в) 3 млн руб.; г) не ограничен.
• [18] Гражданин Ч. получает авторское вознаграждение за публикациюсвоих статей. Документально подтвердить свои расходы по созданиюстатей он не может. Сумма дохода в виде авторского вознагражденияможет быть уменьшена на норматив затрат в размере:
• [19] Виды налоговых ставок: а) твердые; б) общие;
• [20] Налогообложение доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ, полученных в виде дивидендов, производится по ставке: а) 6%; б) 9%; в) 13%; г) 30%.