Практикум. 
Организация и методика проведения налоговых проверок

Компетентностно-ориентированные вопросы и задания

• (дайте развернутый ответ)
• 1. Изложите особенности, отличительные черты содержание выездной налоговой проверки.
• 2. Какие цели и задачи решаются при проведении выездной налоговой проверки?
• 3. Перечислите ограничения, вводимые НК РФ, по проведению выездной налоговой проверки.
• 4. Дайте определение понятию повторной выездной налоговой проверки и расскажите о порядке ее назначения и проведения.
• 5. Какие мероприятия налогового контроля используются при проведении выездной налоговой проверки в соответствии с НК РФ?
• 6. Назовите этапы подготовки и проведения выездной налоговой проверки, а также раскройте их содержание.
• 7. Перечислите мероприятия, проводимые на этапе планирования и подготовки выездной налоговой проверки.
• 8. Расскажите о прядке формирования информационных ресурсов о налогоплательщике (досье налогоплательщика).
• 9. Изложите особенности, цели и задачи Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3−06/333@).
• 10. Дайте общую характеристику критериев риска совершения налоговых правонарушений и принципов их группировки.
• 11. Раскройте содержание критериев оценки рисков деятельности налогоплательщиков по отраслевому принципу и по показателям бухгалтерской и налоговой отчетности.
• 12. Дайте характеристику критериев оценки деятельности налогоплательщиков по приближению расчетных показателей к предельным значениям и критериев, характеризующих взаимодействие налогоплательщика с налоговыми органами.
• 13. Раскройте содержание критериев, отражающих особенности функционирования и ведения налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
• 14. Изложите порядок назначения выездной налоговой проверки, требования к содержанию решения о проведении выездной налоговой проверки и ограничения при ее назначении.

• 15. Расскажите о порядке разработки программы выездной налоговой проверки и ее содержании.
• 16. Изложите общую схему проведения выездной налоговой проверки, основные мероприятия и их содержание.
• 17. Каков порядок доступа на территорию проверяемого, истребования и выемки документов?
• 18. Расскажите о порядке, методике проверки налично-денежного оборота и денежных документов и основных видах нарушений.
• 19. Изложите содержание методов документальных проверок бухгалтерских документов.
• 20. Расскажите о методах фактического контроля, применяемых при проведении выездной налоговой проверки.
• 21. Каков порядок составления справки о проведении выездной налоговой проверки?

Практические задания

Задание 1

В ходе предварительного проверочного анализа деятельности налогоплательщика — организации, осуществляющей деятельность в сфере розничной торговли, за 2015—2017 гг. выявлено:

• • Налоговая нагрузка в 2017 г. составила (по методике ФНС) 2%.
• • Организация в 2015—2016 гг. имела убытки.
• • Рентабельность продаж в 2017 г. составила 1.5%.
• • Рентабельность активов в 2017 г. составила 3%.
• • Темпы роста расходов в 2015—2017 гг. превышали темпы роста доходов.
• • Сумма вычета по НДС составила за 12 месяцев 2017 г. 95% от суммы начисленного НДС.
• • С момента регистрации налогоплательщик два раза изменял место регистрации.
• • Средняя заработная плата в 2017 г. составила 55 000 руб. (налогоплательщик зарегистрирован в г. Москве).

Оцените целесообразность включения налогоплательщика в план проведения выездных налоговых проверок.

Задание 2

Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере добычи нефти и зарегистрирован в г. Нижневартовск. В ходе предварительного проверочного анализа деятельности налогоплательщика выявлено:

• • Налоговая нагрузка (по методике ФНС) составила 30.1%.
• • Рентабельность продаж — 10.5%.
• • Рентабельность активов — 8%.
• • Средняя заработная плата — 121 000 руб.
• • Темпы роста расходов в 2015—2017 гг. превышали темпы роста доходов.
• • В 2015—2017 гг. организация имела убытки.
• • Налоговые вычеты по НДС в течение 12 месяцев 2017 г. составляли 90% от суммы исчисленного НДС, в 2016 г. — 85%, в 2015 г. — 80%, соответственно.
• • Организация использует многочисленных посредников при осуществлении хозяйственных операций, среди которых присутствуют контрагенты, не исполняющие свои налоговые обязательства.
• • Организация совершила налоговое правонарушение в 2015 г. (невыполнение обязанностей налогового агента).

• Большинство сделок осуществляется с взаимозависимыми лицами. При этом осуществляются транзитные платежи между участниками взаимосвязанных операций через один банк.

Оцените целесообразность включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

Задание 3

В ходе выездной налоговой проверки необходимо провести документальную проверку бухгалтерской документации.

• 3.1. Какие методы документального контроля необходимо использовать? Изложите содержание и используемые приемы этих методов.
• 3.2. В ходе предварительного рассмотрения бухгалтерских документов выявлено:
  • • Наличие документов на бланках неустановленной формы.
  • • В ряде документов отсутствуют реквизиты: даты составления документов; измерители хозяйственных операций; наименование должностей лиц, ответственных за совершение операций, их подписи; гербовые или обычные печати и др.
  • • Наличие излишних и сомнительных реквизитов, в частности, дописки, подчистки, исправления, наличие гербовых печатей там, где их наличие не обязательно.
  • • Ряд документов находятся в излишне «хорошем» состоянии, не соответствующем реальной обстановке их составления или хранения.
  • • Акты на списание материальных ценностей за счет естественной убыли составлены по произвольным нормативам либо при отсутствии данных о недостаче.
  • • Несоответствие частных и итоговых сумм по заработной плате, учету горюче-смазочных материалов и др.
  • • Ошибки в расчете стоимости продукции и исходных материалов.
  • • Расхождения в данных учета поступления материалов по счетам и накладным поставщиков с приходными документами складов.

Оцените характер выявленных несоответствий. Определите: какие нормативно-правовые акты нарушены, каковы могут быть налоговые последствия выявленных нарушений? Какова ответственность налогоплательщика и его должностных лиц за выявленные правонарушения?