Пенсионные планы с установленными взносами предполагают, что компания исполняет фиксированные взносы в отдельный фонд и не несет никаких юридических или традиционных обязательств по уплате дополнительных взносов, если фонд не будет иметь достаточных средств для выплаты всех вознаграждений работникам, причитающихся за услуги, оказанные ими в текущем и предшествующих периодах.
11.14. Учет планов с установленными взносами осуществляется на линейной основе, поскольку обязательства компании за каждый период определяются в размере взносов за этот период.
Кроме того, актуарные допущения не требуются, и компания не получает никакой актуарной прибыли или убытка.
11.15. Компания признает взносы в план в качестве расхода, когда работник предоставляет свои услуги в обмен на подобные взносы. Если взносы не становятся задолженностью в течение 12 месяцев после окончания учетного периода, в котором предоставлены услуги, взносы должны быть дисконтированы.
Пенсионный план с установленными выплатами
- 11.16. Учет планов с установленными выплатами требует актуарных допущений, а обязательства оцениваются на дисконтированной основе, поскольку они могут быть исполнены через много лет по окончании периода, в котором работники оказали соответствующие услуги.
- 11.17. Величина, признаваемая в качестве обязательства по плану с установленными выплатами, рассчитывается следующим образом:
- • определяется дисконтированная сумма обязательств на отчетную дату;
- • прибавляются любые актуарные прибыли за минусом любых актуарных убытков;
- • вычитаются еще не признанные затраты, относящиеся к услугам в прошлых периодах;
- • вычитается реальная стоимость активов плана на отчетную дату.
Стоимость текущих услуг — увеличение дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами в результате оказания услуг работником в текущем периоде.
Признание и оценка: дисконтированная стоимость обязательств по плану с установленными выплатами и стоимость текущих услуг
Доход на актив плана — проценты, дивиденды и другие доходы, получаемые от активов плана, вместе с реализованными и нереализованными прибылями и убытками минус любые затраты на управление этими активами и налоги, подлежащие уплате в отношении данного плана.
- 11.18. Окончательные затраты по пенсионному плану с установленными выплатами зависят от многих переменных, в частности:
- • от величины заработной платы на момент выхода на пенсию;
- • текучести и смертности кадров;
- • инвестиционного дохода на активы плана и т. д.
- 11.19. Для оценки окончательных затрат (дисконтированной стоимости обязательств) и стоимости текущих услуг необходимо:
- • применить метод актуарной оценки;
- • распределить вознаграждение по периодам службы;
- • сделать актуарные допущения.
