Для основных видов доходов он составляет 13%; для отдельных видов доходов, в частности для дивидендов, — 9%. В отношении всех видов доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30%. При определении величины налоговой базы российское законодательство предусматривает, что налогоплательщик имеет право на ряд налоговых вычетов.
К стандартным налоговым вычетам относятся налоговые вычеты для инвалидов-чернобыльцев, ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидов Великой Отечественной войны и ряда других категорий граждан.
Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов. К ним относятся расходы на благотворительные цели, пожертвования религиозным организациям, затраты на обучение и лечение. Кроме того, предусмотрены имущественные налоговые вычеты (при продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков и иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика), а также профессиональные налоговые вычеты для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частных нотариусов, налогоплательщиков, получающих авторское вознаграждение или вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, и т. д.
Налог на прибыль организаций.
Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, рассчитываемая как разность между денежным доходом и затратами организации на производство товаров и услуг. Затраты, включаемые в себестоимость, как правило, определяются подзаконными актами и различаются при межотраслевом анализе. Не совпадают и ставки соответствующего налога: в Люксембурге она составляет 10%, в Ирландии — 12%, Финляндии — 25%, Франции — 34%, США — 35%, Германии — 50%.
В Российской Федерации основная ставка налога на прибыль определена в 20%. Налог важен для развития региона, так как в бюджеты субъектов РФ перечисляется до 18% поступлений, в то время как в федеральный бюджет — 2%. Следовательно, налог на прибыль выполняет не только фискальную, но и регулирующую функцию. С его помощью органы власти субъектов РФ способны стимулировать инвестиционную активность в отдельных отраслях региональной экономики, в том числе привлекая прямые иностранные инвестиции, содействовать развитию малого предпринимательства, и т. д.
