Особенности исчисления отдельных налогов при СРП

При выполнении СРП порядок исчисления и уплаты ряда налогов определяются с учетом отдельных особенностей. Следует отметить характерные особенности исчисления и уплаты НДПИ. Кроме того, имеются определенные особенности, но НПО при выполнении первого варианта соглашений.

Особенности исчисления НДПИ

Сумма НДПИ, подлежащая уплате в бюджет, должна определяться налогоплательщиком в соответствии с общеустановленным порядком. Но при этом налогоплательщик обязан учитывать следующие особенности.

Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата должна определяться в общеустановленном порядке как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении отдельно по каждому соглашению.

Налоговая ставка при этом установлена в размере 340 руб. за 1 т с учетом коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц).

Указанный коэффициент должен ежемесячно определяться налогоплательщиком самостоятельно по формуле.

где Ц — средний за налоговый период уровень цен на нефть сырую марки «Юралс», долл. США за 1 баррель; 8 — базовая цена на указанную нефть, долл. США за 1 баррель; Р — среднее за налоговый период значение курса доллара США по отношению к российскому рублю; 252 — расчетная величина, произведение фиксированного курса доллара США, равного 31,5 руб., на 8.

Показатель " Р" налогоплательщик определяет самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США по отношению к российскому рублю, устанавливаемого Банком России за все календарные дни в соответствующем налоговом периоде.

Показатель «Ц» определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде. Определенная таким образом налоговая ставка должна применяться с коэффициентом 0,5 до достижения установленного соглашением предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата. После достижения предельного уровня налоговая ставка должна применяться с коэффициентом «единица», который в дальнейшем не должен изменяться в течение всего срока действия соответствующего соглашения.

Пример 2.

Рассчитаем ставку НДПИ, исходя из следующих имеющихся данных: средний за налоговый период уровень цен на нефть сырую марки «Юралс» 52 долл. США за 1 баррель;

среднее за налоговый период значение курса доллара США по отношению к российскому рублю 28,3 руб. за 1 долл.;

на данном участке не достигнут установленный соглашением предельный уровень коммерческой добычи нефти.

Определим в первую очередь значение коэффициента Кц:

(52 — 8)? 28,3:252 = 4,9413.

С учетом рассчитанного коэффициента Кц ставка НДПИ равна (340? 4,9413) 1680,04 руб. за 1 т произведенной нефти.

Поскольку не достигнут предельный уровень добычи нефти, то налоговая ставка должна применяться с коэффициентом 0,5.

Следовательно, за истекший налоговый период ставка НДПИ равна 840,02 руб. за 1 т произведенной нефти (0,5×1680,04).

Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента (Кц), и величины соответствующей налоговой базы.

Пример 3.

Рассчитаем сумму налога на добычу полезных ископаемых, используя данные из двух предыдущих примеров. При объеме производства нефти за налоговый период в 300 тыс. т и налоговой ставке 840,02 руб. за 1 т сумма налога, подлежащая уплате в бюджет инвестором соглашения, составляет за истекший налоговый период (300 000? 840,02) 252 млн руб.